Der Mechanismus der geteilten Zahlung verändert die Art und Weise, wie eine Mehrwertsteuerrechnung (VAT-Rechnung) abgerechnet wird, erhöht jedoch nicht den vom Käufer zu zahlenden Betrag. Die Bank teilt die Überweisung automatisch auf: Der Nettobetrag wird dem Verrechnungskonto des Verkäufers gutgeschrieben, während die Steuer auf dessen VAT-Konto gutgeschrieben wird.

Split Payment ist verpflichtend, wenn der Bruttowert der Rechnung 15.000 PLN übersteigt, mindestens eine Position in Anhang Nr. 15 zum Mehrwertsteuergesetz aufgeführt ist und der Verkäufer sowie der Käufer VAT-Steuerpflichtige sind. Alle diese Voraussetzungen müssen gleichzeitig erfüllt sein. In den übrigen Fällen ist die Aufteilung der Zahlung grundsätzlich freiwillig.

Die wichtigsten Informationen aus dem Artikel

• Die Grenze für das verpflichtende MPP liegt bei einem Betrag von mehr als 15.000 PLN brutto auf der Rechnung.
• Eine Rechnung über genau 15.000 PLN unterliegt allein aufgrund ihres Wertes nicht dem verpflichtenden MPP.
• Die Verpflichtung betrifft Waren und Dienstleistungen, die in Anhang Nr. 15 zum Mehrwertsteuergesetz aufgeführt sind.
• Der Käufer führt eine spezielle Überweisung aus, und die Bank teilt den Nettobetrag und die VAT auf.
• Ein Verbraucher nutzt MPP nicht, eine natürliche Person, die eine Geschäftstätigkeit ausübt, kann jedoch dieser Verpflichtung unterliegen.

Was ist Split Payment und worin besteht die Aufteilung der Überweisung?

Split Payment, also der Mechanismus der geteilten Zahlung, ist eine besondere Methode zur Begleichung von Rechnungen, auf denen VAT ausgewiesen ist. Der Käufer führt eine Überweisung aus, während die Bank den überwiesenen Betrag auf zwei Konten des Verkäufers aufteilt.

Der Nettowert wird dem gewöhnlichen Verrechnungskonto des Geschäftspartners gutgeschrieben. Der der Steuer entsprechende Betrag wird auf dem damit verbundenen VAT-Konto verbucht. Der Käufer muss die Nummer dieses Kontos nicht kennen — er gibt lediglich das Geschäftskonto des Verkäufers an.

Die Methode der geteilten Zahlung erfordert die Verwendung einer speziellen Überweisungsnachricht, die im elektronischen Bankgeschäft zur Verfügung gestellt wird. Darin sind anzugeben:

• der Bruttobetrag der zu begleichenden Forderung,
• der gesamte oder ein Teil des VAT-Betrags,
• die Nummer der zu bezahlenden Rechnung,
• die NIP-Nummer des Lieferanten oder Dienstleisters.

Bei einer Rechnung über 12.300 PLN brutto, bestehend aus 10.000 PLN netto und 2.300 PLN VAT, überweist die Bank beispielsweise 10.000 PLN auf das Verrechnungskonto des Verkäufers und 2.300 PLN auf dessen VAT-Konto. Der Käufer zahlt weiterhin insgesamt 12.300 PLN.

Mechanismus der geteilten Zahlung – ab welchem Betrag muss er angewendet werden?

Die Verpflichtung entsteht bei einem Betrag von mehr als 15.000 PLN brutto. Der Grenzbetrag wird auf Grundlage des auf der gesamten Rechnung ausgewiesenen Gesamtbetrags der Forderung geprüft und nicht ausschließlich anhand des Wertes der Positionen, die dem MPP unterliegen.

Die Antwort auf die Frage „Ab welchem Betrag gilt der Mechanismus der geteilten Zahlung?“ lautet: ab einer Rechnung mit einem Bruttowert von mehr als 15.000 PLN, sofern auch die übrigen gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Eine Rechnung, die genau über 15.000 PLN brutto ausgestellt wurde, überschreitet die Grenze nicht und unterliegt daher allein aufgrund ihres Wertes nicht dem verpflichtenden MPP.

Diese Unterscheidung ist von großer Bedeutung. Eine Rechnung über 15.000,01 PLN kann bereits der verpflichtenden Aufteilung der Zahlung unterliegen, während ein Dokument über 15.000 PLN dies nicht tut. Die bloße Überschreitung der Grenze reicht weiterhin nicht aus: Die Rechnung muss mindestens eine Ware oder Dienstleistung aus Anhang Nr. 15 zum Mehrwertsteuergesetz umfassen, und beide Parteien müssen als VAT-Steuerpflichtige auftreten.

Wann ist der Mechanismus der geteilten Zahlung verpflichtend?

Das verpflichtende MPP liegt ausschließlich dann vor, wenn drei Voraussetzungen gleichzeitig erfüllt sind. Das Fehlen auch nur einer dieser Voraussetzungen bedeutet, dass der Käufer diesen Mechanismus nicht anwenden muss, obwohl er dies freiwillig tun kann.

Der Mechanismus der geteilten Zahlung ist verpflichtend, wenn der Wert der Rechnung 15.000 PLN brutto übersteigt, die Rechnung mindestens eine Position aus Anhang Nr. 15 zum Mehrwertsteuergesetz umfasst und der Verkäufer sowie der Käufer VAT-Steuerpflichtige sind.

Anhang Nr. 15 umfasst unter anderem bestimmte:

• Kraftstoffe, Kohle, Schrott und Abfälle,
• Stahlerzeugnisse und Metalle,
• elektronische Geräte, darunter bestimmte Smartphones, Tablets und Konsolen,
• Teile und Zubehör für Fahrzeuge,
• elektrische Maschinen und Geräte,
• Bauleistungen.

Die Verpflichtung sollte jedoch nicht ausschließlich anhand der umgangssprachlichen Bezeichnung des Produkts oder der Dienstleistung beurteilt werden. Entscheidend ist die im Anhang angegebene Klassifizierung. Bei Zweifeln empfiehlt es sich daher, das CN- oder PKWiU-Symbol zu überprüfen, das der konkreten Position zugeordnet ist.

Die Frage, wann der Mechanismus der geteilten Zahlung verpflichtend ist, erfordert daher nicht nur die Prüfung des Betrags, sondern auch des Gegenstands des Verkaufs und des Status der Parteien der Transaktion.

Muss die gesamte gemischte Rechnung im MPP bezahlt werden?

Es ist nicht immer erforderlich, alle Positionen in den Mechanismus einzubeziehen. Die gesetzliche Verpflichtung betrifft zumindest die Forderungen für Waren und Dienstleistungen, die in Anhang Nr. 15 aufgeführt sind.

Nehmen wir an, die Rechnung beläuft sich auf 24.600 PLN brutto. Büromaterial kostet 22.140 PLN, während die von Anhang Nr. 15 erfasste Ware 2.460 PLN beträgt, einschließlich 460 PLN VAT. Da der Gesamtwert der Rechnung 15.000 PLN übersteigt, muss die Zahlung für die betreffende Position im MPP erfolgen. Der verbleibende Teil kann per gewöhnlicher Überweisung bezahlt werden oder — zur Vereinfachung — die gesamte Rechnung kann der geteilten Zahlung unterworfen werden.

Eine Split-Payment-Zahlung kann daher nur den Teil der Rechnung umfassen, der der Position entspricht, die der verpflichtenden MPP-Anwendung unterliegt. Die Zahlung des gesamten Dokuments über diesen Mechanismus verringert jedoch das Risiko eines Fehlers bei der Berechnung des richtigen Steueranteils.

Wissenswert

Der Hinweis „Mechanismus der geteilten Zahlung“ auf der Rechnung begründet keine Verpflichtung, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen nicht erfüllt sind. Andererseits entbindet das Fehlen dieses Hinweises den Käufer nicht von der Anwendung des MPP, wenn sich aus dem Inhalt des Dokuments ergibt, dass alle Voraussetzungen erfüllt sind.

Wie führt man eine Split-Payment-Zahlung fehlerfrei aus?

Im elektronischen Bankgeschäft sollte die Option für eine MPP-Überweisung und nicht eine Standard-Inlandsüberweisung ausgewählt werden. Das Banksystem überweist den angegebenen VAT-Betrag automatisch auf das VAT-Konto des Empfängers.

Eine Split-Payment-Zahlung wird auf das geschäftliche Verrechnungskonto des Verkäufers unter Verwendung einer speziellen Überweisungsnachricht ausgeführt. Die Steuer sollte nicht selbstständig auf eine separate Kontonummer überwiesen werden, und der Geschäftspartner sollte auch nicht nach der Nummer seines VAT-Kontos gefragt werden.

Vor der Bestätigung des Zahlungsauftrags empfiehlt es sich, die Angaben mit der Rechnung zu vergleichen: Dokumentennummer, NIP-Nummer des Verkäufers, Bruttowert und VAT-Betrag. MPP funktioniert in polnischen Zloty. Wenn die Handelsverbindlichkeit in einer Fremdwährung angegeben ist, kann der dem VAT entsprechende Teil in polnischen Zloty über die MPP-Nachricht beglichen werden, entsprechend der für die jeweilige Rechnung vereinbarten Abrechnungsmethode.

Mit der geteilten Zahlung können auch Anzahlungen beglichen werden. Wenn die Rechnung noch nicht ausgestellt wurde, wird in das für ihre Nummer vorgesehene Feld das Wort „Anzahlung“ eingetragen. Auch eine Sammelüberweisung ist möglich, sie muss jedoch alle Rechnungen eines Lieferanten aus einem Zeitraum von mindestens einem Tag und höchstens einem Monat umfassen.

Kann Split Payment unter 15.000 PLN angewendet werden?

Ja, MPP kann auch bei niedrigeren Forderungsbeträgen freiwillig verwendet werden. Der Käufer kann entscheiden, auf diese Weise den gesamten oder einen Teil des auf der Rechnung mit ausgewiesener VAT angegebenen Betrags zu bezahlen.

Die verpflichtende Split Payment gilt nicht für eine Rechnung über einen Betrag von 15.000 PLN brutto oder weniger, selbst wenn das Dokument Waren aus Anhang Nr. 15 betrifft. Eine freiwillige Zahlung im MPP kann jedoch das Risiko der gesamtschuldnerischen Haftung des Käufers beim Erwerb bestimmter sensibler Waren begrenzen.

Der Mechanismus kann auch dann genutzt werden, wenn die Rechnung den Grenzwert überschreitet, aber keine Position aus der gesetzlichen Liste enthält. Ein Beispiel hierfür ist der Kauf gewöhnlicher Büroausstattung für 20.000 PLN brutto. In diesem Fall bleibt die Wahl des MPP freiwillig.

Gilt der Mechanismus der geteilten Zahlung für eine natürliche Person?

Ein gewöhnlicher Verbraucher verwendet kein MPP. Anders sieht die Situation bei einer natürlichen Person aus, die eine Geschäftstätigkeit ausübt, da sie bei einer Transaktion als VAT-Steuerpflichtiger auftreten kann.

Der Mechanismus der geteilten Zahlung gilt nicht für eine natürliche Person, die einen privaten Einkauf tätigt, selbst wenn der Wert der Transaktion 15.000 PLN übersteigt. Ein Verbraucher, der ein Telefon, Baumaterialien oder Autoteile für den eigenen Bedarf kauft, muss daher kein verpflichtendes MPP anwenden.

Ein Unternehmer, der ein Einzelunternehmen führt, ist dagegen eine natürliche Person, kann jedoch als VAT-Steuerpflichtiger der Verpflichtung unterliegen. Wenn er eine Rechnung erhält, die alle Voraussetzungen erfüllt, sollte er die Zahlung von seinem geschäftlichen Verrechnungskonto ausführen. Ein privates Girokonto verfügt über kein zugeordnetes VAT-Konto und ermöglicht daher weder die Ausführung noch den Empfang einer verpflichtenden geteilten Zahlung.

Was droht bei der Nichtanwendung des verpflichtenden MPP?

Eine fehlerhafte Zahlungsweise kann sowohl für den Käufer als auch für den Verkäufer steuerliche Folgen haben. Die Sanktionen beziehen sich in erster Linie auf die VAT, die auf die Waren oder Dienstleistungen entfällt, für die die Verpflichtung gilt.

Bei einem Käufer, der MPP nicht anwendet, kann die Steuerbehörde eine zusätzliche Steuerschuld in Höhe von 30 % des VAT-Betrags festsetzen, der auf die von dem Mechanismus erfassten Positionen entfällt. Die Sanktion wird nicht festgesetzt, wenn der Lieferant den gesamten aus der Rechnung resultierenden Steuerbetrag ordnungsgemäß abrechnet. Möglich sind auch Folgen nach dem Steuerstrafgesetzbuch sowie eine Einschränkung des Rechts, den Aufwand als steuerlich abzugsfähige Kosten anzusetzen.

Der Verkäufer sollte seinerseits auf der entsprechenden Rechnung den Hinweis „Mechanismus der geteilten Zahlung“ anbringen. Das Fehlen des Hinweises kann durch eine Korrekturrechnung behoben werden, und der Käufer kann eine Korrekturanmerkung ausstellen. Am sichersten ist es jedoch, die Entscheidung nicht ausschließlich auf die Kennzeichnung des Dokuments zu stützen – vor der Zahlung sollte der Käufer den Rechnungswert und deren Positionen selbst überprüfen.

Häufig gestellte Fragen zu Split Payment

Muss eine Rechnung über genau 15.000 PLN im MPP bezahlt werden?

Nein. Der verpflichtende Mechanismus betrifft Rechnungen, deren Gesamtbetrag 15.000 PLN brutto übersteigt, also mindestens 15.000,01 PLN beträgt.

Wann kann der Mechanismus der geteilten Zahlung freiwillig angewendet werden?

Ein freiwilliges MPP kann bei einer Rechnung mit ausgewiesenem VAT-Betrag angewendet werden, auch wenn ihr Wert 15.000 PLN nicht überschreitet oder sie keine Position aus Anhang Nr. 15 enthält.

Erlaubt das Fehlen der MPP-Kennzeichnung auf der Rechnung die Zahlung per gewöhnlicher Überweisung?

Nein, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen für das verpflichtende MPP erfüllt sind. Der Käufer sollte trotz des Fehlers des Verkäufers die Nachricht für die geteilte Zahlung verwenden.

Kann eine dem MPP unterliegende Rechnung mit Karte bezahlt werden?

Nein, das verpflichtende MPP erfordert die Verwendung einer speziellen Überweisungsnachricht. Eine Kartenzahlung ermöglicht es der Bank nicht, den Nettowert und die VAT aufzuteilen.

Gehören die Mittel auf dem VAT-Konto dem Unternehmer?

Ja, sie bleiben Eigentum des Unternehmers, können jedoch nur innerhalb der gesetzlich festgelegten Grenzen verwendet werden, unter anderem zur Begleichung von VAT aus Rechnungen, Steuern, Zollforderungen und ZUS-Beiträgen.