Zgodnie z art. VII ustawy nr 278/2024, od 1 stycznia 2025 roku zmieniają się stawki VAT na Słowacji: podstawowa wzrasta z 20% do 23%, a obniżona z 10% do 19%. Stawka 5% pozostaje, ale jej zastosowanie zostaje rozszerzone. Decydujące dla zastosowania odpowiedniej stawki VAT jest data powstania obowiązku podatkowego.

Zasady ogólne

• Obowiązek podatkowy przy dostawie towaru powstaje w dniu jego dostawy (art. 19 ust. 1).

• W przypadku świadczenia usług obowiązek powstaje w dniu ich wykonania (art. 19 ust. 2).

• Przy zaliczkach obowiązek powstaje w dniu ich otrzymania (art. 19 ust. 4).

Przykłady praktyczne

1. Faktura wystawiona w 2025 roku za dostawę w 2024 roku
   Obowiązuje stawka VAT z 2024 roku (20%), ponieważ obowiązek podatkowy powstał w dniu dostawy (30.12.2024).

2. Zaliczka na towar w 2024 roku, dostawa w 2025 roku
   Cała zaliczka została opodatkowana stawką 20% w 2024 roku. W 2025 roku nie ma obowiązku dopłaty różnicy wynikającej z nowej stawki 23%.

3. Usługi w nocy sylwestrowej
   Do północy obowiązują stawki 2024 roku (np. 10% na napoje bezalkoholowe i 20% na alkoholowe). Po północy obowiązują stawki 2025 roku (19% i 23%).

4. Zaliczka na wynajem za I półrocze 2025 roku zapłacona w 2024 roku
   Obowiązek podatkowy powstał w dniu otrzymania zaliczki (30.12.2024). Faktura powinna być wystawiona z uwzględnieniem stawki 20%, mimo że usługa obejmuje 2025 rok.

5. Faktura za transport w 2025 roku za usługę zrealizowaną w 2024 roku
   Jeżeli faktura została wystawiona w 2025 roku, obowiązuje nowa stawka VAT (23%).

6. Umowa o dzieło – zaliczka w 2024 roku, montaż w 2025 roku
   Zaliczka w 2024 roku opodatkowana stawką 20%, a pozostała kwota w 2025 roku stawką 23%.

7. Przeniesienie obowiązku podatkowego na odbiorcę
   Przy zaliczkach w 2024 roku obowiązuje stawka 20%. Pozostała kwota zapłacona w 2025 roku opodatkowana jest stawką 23%.

8. Nabycie wewnątrzunijne
   Obowiązek podatkowy powstaje w dniu wystawienia faktury przez dostawcę. Dla faktury z 10.01.2025 obowiązuje stawka 23%.

9. Nota korygująca (dobropis) za towary z 2024 roku wystawiona w 2025 roku
   Obowiązuje stawka VAT z 2024 roku (20%), zgodnie z datą powstania pierwotnego obowiązku podatkowego.

10. Reklamacja towaru zakupionego w 2024 roku
    W przypadku zwrotu lub obniżenia ceny obowiązuje stawka VAT z momentu pierwotnej transakcji (20%).

Dokument szczegółowo opisuje inne przypadki, podkreślając konieczność prawidłowego określenia daty powstania obowiązku podatkowego oraz odpowiedniego zastosowania stawek VAT.