VAT i towary zagraniczne sprzedawane klientom w Wielkiej Brytanii za pośrednictwem platform handlowych
W jaki sposób internetowe platformy handlowe będą obsługiwać podatek VAT od towarów z zagranicy, które są sprzedawane klientom w Wielkiej Brytanii.

Towary sprzedane przed 1 stycznia 2021 r
Jeśli sprzedajesz towary do Irlandii Północnej z UE lub przewozisz towary między Irlandią Północną a UE, obowiązują inne zasady .

Przegląd
Od godziny 23:00 w dniu 31 grudnia 2020 r. Przesyłki towarów o wartości 135 GBP lub mniejszej, które znajdują się na zewnątrz:

w Wielkiej Brytanii i sprzedawane za pośrednictwem platformy internetowej klientom w Wielkiej Brytanii (Anglii, Szkocji i Walii) będą obciążane brytyjskim podatkiem VAT od dostaw w punkcie sprzedaży w Wielkiej Brytanii i UE i sprzedawane za pośrednictwem rynku internetowego klientom w Irlandii Północnej będą podlegały naliczeniu podatku VAT od importu.
Limit 135 GBP dotyczy wartości całej importowanej przesyłki, a nie oddzielnej wartości poszczególnych elementów w przesyłce.

W przypadku sprzedaży tych towarów za pośrednictwem platformy internetowej, platforma sprzedaży internetowej będzie podlegać opodatkowaniu VAT, chyba że towary są sprzedawane z Irlandii Północnej klientowi z Irlandii Północnej, gdzie sprzedawca pozostaje zobowiązany do zapłaty podatku VAT.

Platformy handlowe online będą również zobowiązane do zapłaty podatku VAT od towarów o dowolnej wartości, które znajdują się w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży i są sprzedawane przez firmę zagraniczną za pośrednictwem platformy handlowej online.

Zasady te nie dotyczą importu:

• przesyłki zawierające towary akcyzowe – dowiedz się więcej o imporcie wyrobów akcyzowych do Wielkiej Brytanii z UE od 1 stycznia 2021 r.

• towary niekomercyjne (na przykład prezenty) – dowiedz się więcej o podatkach i cłach związanych z prezentami wysyłanymi z zagranicy

  Sprzedawca pozostaje zobowiązany do zapłaty podatku VAT od sprzedaży towarów w Irlandii Północnej sprzedawanych klientom w Irlandii Północnej.

Zasady te nie będą miały również zastosowania do przesyłek towarów z Jersey i Guernsey, jeśli podatek VAT jest pobierany i płacony do HMRC w ramach schematu rozliczania importu VAT.

Czym jest rynek online?
Definicja rynku internetowego według HMRC to firma korzystająca ze strony internetowej lub aplikacji na telefon komórkowy (takiej jak rynek, platforma lub portal) do obsługi sprzedaży towarów klientom, która spełnia wszystkie poniższe warunki:

• w jakikolwiek sposób ustala warunki dostawy towaru do klienta

• jest zaangażowany w jakikolwiek sposób w autoryzowanie lub ułatwianie płatności klientów

• bierze udział w zamówieniu lub dostawie towarów

Firma nie zostanie sklasyfikowana jako platforma handlowa online, jeśli świadczy tylko jedną z następujących usług:

• przetwarzanie płatności za dostawę towaru do klienta

• reklamowanie towarów

• przekierowywanie lub przenoszenie klientów do innych witryn internetowych lub aplikacji na telefony komórkowe, w których oferowane są towary do sprzedaży, bez dalszego angażowania się w jakąkolwiek sprzedaż, która może mieć miejsce w tej witrynie lub aplikacji

Towary, które są poza Wielką Brytanią w punkcie sprzedaży:

Internetowy rynek sprzedaży musi obliczyć wartość konsygnacyjną towarów, decydując o ich „wartości wewnętrznej”, czyli za cenę, za którą towary zostały sprzedane, z wyłączeniem:

• wszelkich kosztów transportu lub ubezpieczenia, chyba że są uwzględnione w cenie i nie są osobno wykazane na fakturze

• wszelkie inne możliwe do zidentyfikowania podatki i opłaty

O ile nie są wysyłane pojedynczo, sprzedawca musi dodać poszczególne wartości wszystkich pozycji w przesyłce, aby uzyskać całkowitą wartość przesyłki.

Jeśli sprzedawca zmieni wartość przesyłki, tak aby jej łączna wartość przekroczyła 135 GBP, może być zobowiązany do zapłaty podatku VAT i cła importowego oraz korekty podatku VAT już naliczonego w punkcie sprzedaży .

Zwolnienie przesyłki o niskiej wartości (LVCR), czyli zwolnienie z podatku VAT od importu dla towarów o wartości 15 GBP lub mniejszej, zostało usunięte w:

• Wielkiej Brytanii dla towarów importowanych spoza Wielkiej Brytanii

• Irlandia Północna dla towarów zamawianych zdalnie, które są importowane spoza Wielkiej Brytanii i UE

Przesyłki o wartości 135 GBP lub mniejszej
Platforma handlowa online musi pobierać i rozliczać podatek VAT w punkcie sprzedaży, chyba że przesyłka dotyczy sprzedaży między przedsiębiorstwami, a klient podał swój numer rejestracyjny VAT w Wielkiej Brytanii .

Aby naliczać i rozliczać podatek VAT, platforma handlowa online będzie musiała:

• Znać dokładny charakter towarów do sprawdzenia prawidłowej stawki podatku VAT do opłat

• Zarejestruj się jako płatnik VAT – internetowe platformy handlowe, które są już zarejestrowane jako podatnik VAT, nie muszą się ponownie rejestrować

• prowadzić ewidencję sprzedanych towarów i upewnić się, że otrzymają dokładne informacje, aby zastosować prawidłowe rozliczenie podatku VAT z towarów

Internetowa platforma handlowa będzie podlegać odpowiedzialności za niedoszacowany podatek VAT, jeśli nie będzie w stanie wykazać, że podjęła uzasadnione kroki, aby upewnić się, że został naliczony prawidłowy podatek VAT.

Sprzedaż między firmami klientom zarejestrowanym jako VAT w Wielkiej Brytanii

Platforma handlowa online nie będzie musiała pobierać i rozliczać podatku VAT, jeśli klient poda im swój numer rejestracyjny VAT.  Sklep internetowy może potwierdzić, że jest on prawidłowy, korzystając z usługi online .

Platforma handlowa online może dodać notatkę do faktury (na przykład pisząc „Odwrotne obciążenie: klient rozlicza VAT do HMRC”), a następnie wysłać ją do klienta biznesowego w Wielkiej Brytanii.

Klient biznesowy będzie wtedy odpowiedzialny za rozliczenie podatku VAT należnego z jego deklaracji VAT, jeśli towary zostaną dostarczone w:

• Wielkiej Brytanii, stosując procedurę „odwrotnego obciążenia”

• Irlandia Północna, korzystając z odroczonego rozliczania podatku VAT

W obu przypadkach sprzedawca będzie mógł odzyskać podatek VAT jako podatek naliczony od tej samej deklaracji VAT na zwykłych zasadach dotyczących zwrotu podatku VAT.

Przesyłki o wartości powyżej 135 GBP

Normalne przepisy dotyczące podatku VAT i ceł będą miały zastosowanie do importu towarów do Wielkiej Brytanii spoza Wielkiej Brytanii lub do Irlandii Północnej spoza Wielkiej Brytanii i UE.

Przeczytaj Wskazówka VAT 702, aby dowiedzieć się więcej o tym, jak importowane towary są traktowane dla celów VAT.

Towary, które znajdują się w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży.
Importowanie towarów do sprzedaży na platformach handlowych.
Sprzedawca zagraniczny pozostanie odpowiedzialny za wszelkie importowe VAT i cła, gdy towary zostaną po raz pierwszy importowane do Wielkiej Brytanii.

Gdy towary są sprzedawane klientowi, uważa się, że sprzedawca zagraniczny dokonał dostawy towarów na platformie internetowej z zerową stawką zerową. Dostawca zagraniczny nie musi wystawiać faktur na rynku internetowym za dostawy uważane za zerowe.

W punkcie sprzedaży zostanie naliczony brytyjski podatek VAT.

Platforma handlowa online będzie zobowiązana do rozliczenia podatku VAT od sprzedaży dokonanej za jej pośrednictwem, chyba że towary są przeznaczone dla klienta biznesowego, który poda im swój numer rejestracyjny VAT w Wielkiej Brytanii .

Towar w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży, który jedzie do Irlandii Północnej:
Platforma handlowa online nie będzie podlegać podatkowi VAT od sprzedaży towarów znajdujących się w Irlandii Północnej w punkcie sprzedaży i sprzedawanych klientom w Irlandii Północnej. Sprzedawca będzie zobowiązany do zapłaty podatku VAT.

Towary sprzedawane firmom zarejestrowanym w Wielkiej Brytanii jako VAT:
Platforma handlowa internetowa powinna przekazywać sprzedawcy na platformie wszystkie szczegóły sprzedaży (które powinny zawierać numer rejestracyjny VAT firmy). Sprzedawca będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT od sprzedaży.

Jeśli towary znajdują się w Irlandii Północnej w punkcie sprzedaży i są sprzedawane klientom w Irlandii Północnej, wówczas platforma handlowa online nie musi przekazywać szczegółów sprzedaży.

Faktury VAT:
Zastosowanie będą miały standardowe zasady dotyczące treści i formatu faktur VAT.

Platforma handlowa online powinna wystawiać pełną fakturę papierową lub cyfrową na towary.

W przypadku towarów sprzedawanych w Irlandii Północnej spoza UE, platforma handlowa online nie musi wystawiać faktury VAT.

Ewidencja VAT
Platforma handlowa online musi przechowywać pełną dokumentację (w tym faktury VAT) przez 6 lat od daty sprzedaży jakichkolwiek towarów. 

VAT i towary zagraniczne sprzedawane bezpośrednio klientom w Wielkiej Brytanii
Jak sprzedawcy powinni rozliczać się z podatku VAT od towarów z zagranicy, które sprzedają bezpośrednio klientom w Wielkiej Brytanii.

Jeśli sprzedajesz towary do Irlandii Północnej z UE lub przewozisz towary między Irlandią Północną a UE, obowiązują inne zasady .

Od godziny 23:00 w dniu 31 grudnia 2020 r. Przesyłki towarów o wartości 135 GBP lub mniejszej, które znajdują się na zewnątrz:

• w Wielkiej Brytanii i sprzedawane są bezpośrednio klientom (nie za pośrednictwem platformy handlowej) w Wielkiej Brytanii (Anglii, Szkocji i Walii) będą obciążane podatkiem VAT od dostaw w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży

• w Wielkiej Brytanii i UE i sprzedawane bezpośrednio klientom (nie za pośrednictwem platformy handlowej online) w Irlandii Północnej będą obciążane podatkiem VAT od importu

Limit 135 GBP dotyczy wartości całej importowanej przesyłki, a nie oddzielnej wartości poszczególnych elementów w przesyłce.

Zasady te nie dotyczą importu:

• przesyłki zawierające towary akcyzowe – dowiedz się więcej o imporcie wyrobów akcyzowych do Wielkiej Brytanii z UE od 1 stycznia 2021 r.

• towary niekomercyjne (na przykład prezenty) – dowiedz się więcej o podatkach i cłach związanych z prezentami wysyłanymi z zagranicy

Zasady te nie będą miały również zastosowania do przesyłek towarów z Jersey i Guernsey, jeśli podatek VAT jest pobierany i płacony do HMRC w ramach schematu rozliczania importu VAT.

Towary, które są poza Wielką Brytanią w punkcie sprzedaży

Sprzedawca musi obliczyć wartość konsygnacyjną towarów, decydując o ich „ wartości wewnętrznej ”, jest to cena, za którą towar został sprzedany, z wyłączeniem:

• wszelkich  kosztów transportu lub ubezpieczenia, chyba że są uwzględnione w cenie i nie są osobno wykazane na fakturze

• wszelkich innych możliwych do zidentyfikowania podatków i opłat

O ile nie są wysyłane pojedynczo, sprzedawca musi dodać poszczególne wartości wszystkich pozycji w przesyłce, aby uzyskać całkowitą wartość przesyłki. 

Jeśli sprzedawca zmieni wartość przesyłki, tak aby jej łączna wartość przekroczyła 135 GBP, może on być zobowiązany do zapłaty podatku VAT i cła importowego oraz korekty podatku VAT już naliczonego w punkcie sprzedaży .

Zwolnienie przesyłki o niskiej wartości (LVCR), czyli zwolnienie z podatku VAT od importu dla towarów o wartości 15 GBP lub mniejszej, zostało usunięte w:

• Wielkiej Brytanii dla towarów importowanych spoza Wielkiej Brytanii

• Irlandia Północna dla towarów zamawianych zdalnie, które są importowane spoza Wielkiej Brytanii i UE

Przesyłki o wartości 135 GBP lub mniejszej

Sprzedawca musi naliczyć i rozliczyć podatek VAT w punkcie sprzedaży, chyba że przesyłka dotyczy sprzedaży między przedsiębiorstwami, a klient podał jej numer rejestracyjny VAT w Wielkiej Brytanii .

Aby naliczyć i rozliczyć podatek VAT, sprzedawca będzie musiał:

• znać dokładny charakter towarów do sprawdzenia prawidłowej stawki podatku VAT do opłat

• Zarejestruj się jako płatnik VAT – sprzedawcy, którzy są już zarejestrowani jako płatnicy VAT, nie muszą się ponownie rejestrować

• prowadzić ewidencję sprzedanych towarów i upewnić się, że otrzymują dokładne informacje, aby zastosować wobec nich prawidłowy podatek VAT

W przypadku towarów dostarczanych do Irlandii Północnej spoza Wielkiej Brytanii i UE zwolnienie z przesyłki o niskiej wartości nie będzie już obowiązywać, a sprzedawca będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z deklaracji VAT zamiast na granicy.

Sprzedaż między firmami klientom zarejestrowanym jako VAT w Wielkiej Brytanii:

Sprzedawca nie będzie musiał naliczać i rozliczać podatku VAT, jeśli klient poda mu swój numer rejestracyjny VAT. Sprzedawca może potwierdzić poprawność za pomocą usługi online .

Sprzedawca może dodać notatkę do faktury (na przykład pisząc „Odwrotne obciążenie: odbiorca rozlicza VAT do HMRC”), a następnie wysłać ją do klienta biznesowego w Wielkiej Brytanii.

Klient biznesowy będzie wówczas odpowiedzialny za rozliczenie podatku VAT należnego z jego deklaracji VAT, jeśli towary zostaną dostarczone do:

• Wielkiej Brytanii stosując procedurę „odwrotnego obciążenia”

• Irlandii Północnej, korzystając z odroczonego rozliczania podatku VAT

W obu przypadkach sprzedawca będzie mógł odzyskać podatek VAT jako podatek naliczony od tej samej deklaracji VAT na zwykłych zasadach dotyczących zwrotu podatku VAT.

Sprzedawcy nie muszą rejestrować się jako płatnik podatku VAT, jeśli sprzedają towary, które są poza Wielką Brytanią w punkcie sprzedaży, firmom zarejestrowanym w Wielkiej Brytanii.

Przesyłki o wartości powyżej 135 GBP
Normalne przepisy dotyczące podatku VAT i ceł będą miały zastosowanie do importu towarów do Wielkiej Brytanii spoza Wielkiej Brytanii lub do Irlandii Północnej spoza Wielkiej Brytanii i UE.

Przeczytaj Wskazówka VAT 702, aby dowiedzieć się więcej o tym, jak importowane towary są traktowane dla celów VAT.

Towary, które znajdują się w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży:
Jeśli jesteś sprzedawcą zagranicznym, który posiada towary o dowolnej wartości, które znajdują się w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży, musisz zarejestrować się i rozliczać podatek VAT od wszelkich sprzedaży dokonywanych bezpośrednio na rzecz klientów w Wielkiej Brytanii lub Irlandii Północnej.

Jeśli importujesz towary, a następnie sprzedajesz je za pośrednictwem rynku internetowego, obowiązują inne zasady .

Faktury VAT
Zastosowanie będą miały standardowe zasady dotyczące treści i formatu faktur VAT.

Sprzedawca powinien wystawić pełną fakturę papierową lub cyfrową na towary.

W przypadku towarów sprzedawanych w Irlandii Północnej spoza UE sprzedawca nie musi wystawiać faktury VAT.

Ewidencja VAT
Sprzedawca musi przechowywać pełną dokumentację (w tym faktury VAT) przez 6 lat od daty sprzedaży towarów.

Schemat ryczałtu
Sprzedawcy, którzy korzystają ze schematu ryczałtowego, muszą zdecydować, czy chcą pozostać w programie od 1 stycznia 2021 r.

Wszelkie transakcje sprzedaży dokonywane przez sprzedawcę za pośrednictwem platformy handlowej on-line, na której platforma handlowa jest zobowiązana do rozliczenia podatku VAT, nie będą uwzględniane w kalkulacji systemu ryczałtowego od 1 stycznia 2021 r.

Sprzedawcy, którzy zdecydują się pozostać w programie, nadal będą podlegać jego warunkom, w tym ograniczeniom w zakresie odzyskiwania podatku VAT.

Sprzedawca może w każdej chwili zdecydować o opuszczeniu programu.