Komisja Europejska dąży do harmonizacji cyfrowych. Opcji ciągłej kontroli transakcji „CTC” dla e-faktury VAT i raportowania w czasie rzeczywistym. Zmiany w dyrektywie VAT do października 2022 r.

Komisja Europejska (KE) przeprowadza przegląd w celu wprowadzenia zharmonizowanych wymogów dotyczących sprawozdawczości cyfrowej (DRR) (wcześniej znanych jako „ Raportowanie oparte na transakcjach” ) w 27 państwach członkowskich. Konsultacje społeczne zakończyły się w maju 2022 r., przyczyniając się do zmian w dyrektywie VAT przed końcem 2022 r. Następnie należy odpowiedzieć na szereg pytań dotyczących standardów e-fakturowania. Ta ocena składa się z pięciu części:

Z pierwotnych czterech wyborów dotyczących reformy, do dwóch opcji:

1. Pełna harmonizacja z połączonym wewnątrzwspólnotowym i krajowym systemem e-fakturowania UE; lub
2. Częściowa harmonizacja tylko z wewnątrzwspólnotowym raportowaniem na żywo z państwami członkowskimi, które mogą wprowadzić (lub nie!) własny system
3. Czy transakcje będą musiały zostać najpierw rozliczone z organami podatkowymi i jaka metoda zostałaby zastosowana, jeśli nie ciągłe kontrole transakcji?
4. Zakres transakcji – B2G, B2B, B2C, zwolnione itp.;
5. Sprawy podatników – w tym korzystanie z wcześniej wypełnionych deklaracji VAT; 

Wdrożenie do 2024 roku?

Celem przeglądu DRR jest zrozumienie, jakie dane można gromadzić, jak i w jaki sposób mogą one być udostępniane między organami podatkowymi, aby pomóc w wykorzystaniu VIES i tworzeniu wiarygodnych danych o transakcjach na żywo, które mogłyby natychmiast uwidocznić oszustwa związane z VAT. KE ma nadzieję wydać Dyrektywę VAT zmieniającą przepisy do końca 2022 roku. Może to następnie zostać wdrożone do 2024 lub 2025 roku.

Wymagania dotyczące raportowania cyfrowego (DRR) to jedna z trzech części podatku VAT w erze cyfrowej , reformy (patrz poniżej) część planu działań UE w zakresie podatków 2020 ogłoszonego w 2020 r.

1. DRR – pełna czy częściowa harmonizacja?

Po konsultacjach publicznych dalsze nierozstrzygnięte kwestie wykraczające poza wybór częściowej lub całkowitej harmonizacji obejmują następujące kwestie:

Harmonizacja ogólnounijna

• Czy organy podatkowe państw członkowskich powinny mieć możliwość sprawdzenia poprawności e-faktur, zanim klient będzie musiał zaakceptować SdI, tak jak we Włoszech? A może nie jest to konieczne, jak w Hiszpanii SII i na Węgrzech relacjonowanie na żywo?
• Czy do organów podatkowych można przesłać tylko podzbiór danych z faktur, z obowiązkowymi poziomami informacji dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, aby pomóc w walce z oszustwami.

Pytania dotyczące dobrowolnego standardu

• Czy przyjęcie dobrowolnego systemu częściowej harmonizacji podważyłoby cele ograniczenia oszustw, uproszczenia sprawozdawczości i uczynienia administrowania podatkiem VAT łatwiejszym i tańszym?
• Jeśli Częściowa Harmonizacja dla państw członkowskich, co powinno stać się z firmami realizującymi dostawy wewnątrzwspólnotowe? Czy należy je potwierdzić za pomocą e-fakturowania na poziomie UE.

Wspólny standard dla e-faktur

• Czy Komisja Europejska powinna dążyć do narzucenia standardu e-fakturowania w celu zapewnienia swobodnej wymiany – interoperacyjności – pomiędzy systemami różnych krajów?
• Jeśli tak, czy aktualna norma e-fakturowania UE EN 16931 jest odpowiednia jako wspólna norma? I czy jest to wyłączność, czy inne istniejące standardy są dopuszczalne?

Obowiązki klientów akceptujących e-faktury

• Czy klient powinien mieć możliwość zaakceptowania e-faktury zanim stanie się ona ważną fakturą VAT?
• Alternatywnie klientowi pozostawia się zidentyfikowanie i zgłoszenie wszelkich błędów lub niezgodności danych

2. Wstępne zatwierdzanie przez rząd w ramach ciągłej kontroli transakcji (CTC)?

Nawet przy przyjmowaniu obowiązkowego e-fakturowania państwa członkowskie i KE będą musiały zdecydować, czy uwzględnić rządowy model wstępnej akceptacji. Oznaczałoby to najpierw elektroniczne przesłanie faktury do rządu w celu zatwierdzenia. Nazywa się to ciągłą kontrolą transakcji CTC, np. Italy SdI

W przypadku, gdy dane nie są najpierw przesyłane organom podatkowym, należy rozważyć sposób wymiany informacji oraz informacje przekazywane organom podatkowym. Korzystanie z certyfikowanych usługodawców, sieci dostawczych, takich jak Peppol, lub tworzenie publicznych platform, które świadczą te usługi, mogą być opcjami rozwiązania tego problemu.

Wiąże się to z tym, czy władzom należy przesłać tylko podstawowy zestaw danych; lub po prostu podzbiór z wystarczającą datą do śledzenia transakcji i identyfikowania oszustw.

3. Zakres transakcji

Na koniec państwa członkowskie będą musiały zdecydować o rodzaju transakcji, które mają zostać uwzględnione: B2G, B2B, B2C, zwolnione itp. Wiele krajów rozpoczęło ścieżkę DRR, biorąc każdy rodzaj transakcji w osobnych fazach. Pozwala to na stałą ocenę problemów. Każde ostateczne rozwiązanie prawdopodobnie wprowadzi B2C przynajmniej w drugą fazę wdrożenia.

4. Pytania podatników

• Czy należy ustalić próg sprawozdawczości dla małych i średnich przedsiębiorstw w celu zmniejszenia wszelkich nieproporcjonalnych kosztów;
• Czy inni podatnicy lub sektory mogą być zwolnieni i czy powinien to być wybór państwa członkowskiego?
• W jaki sposób wstępnie wypełnione deklaracje VAT i inne korzyści (takie jak szybki zwrot kredytu) mogą zostać uwzględnione jako korzyść. Czy należy to pozostawić państwom członkowskim do podjęcia decyzji o wdrożeniu.
• Jakie inne zobowiązania można uchylić, w tym informacje podsumowujące.

Kolejne kroki VAT w erze cyfrowej

Unijny podatek VAT w poprawkach do dyrektywy o erze cyfrowej do 2022 r. będzie dotyczył tej reformy i nie tylko: opodatkowanie podatkiem VAT gospodarki platformowej ; oraz Jednolita rejestracja VAT w UE  , która obejmuje rozszerzenie OSS na wszystkie transakcje B2C i po raz pierwszy na B2B. Komisja Europejska opóźniła zaplanowane konsultacje na listopad 2021 r. Harmonogram zmian w projekcie dyrektywy VAT na jesień 2022 r.

Tax Engine i raportowanie VAT z CTC

Mechanizm podatkowy VAT Calc , „Kalkulator VAT”, został opracowany z pełnym naciskiem na unijne reformy VAT w erze cyfrowej, w tym sprawność ciągłej kontroli transakcji do obliczania i raportowania danych z faktur na żywo. 

Modele e-fakturowania i czasu rzeczywistego CTC

VAT UE w reformach ery cyfrowej