Komisja Europejska dąży do harmonizacji cyfrowych. Opcji ciągłej kontroli transakcji „CTC” dla e-faktury VAT i raportowania w czasie rzeczywistym. Zmiany w dyrektywie VAT do października 2022 r.
Komisja Europejska (KE) przeprowadza przegląd w celu wprowadzenia zharmonizowanych wymogów dotyczących sprawozdawczości cyfrowej (DRR) (wcześniej znanych jako „ Raportowanie oparte na transakcjach” ) w 27 państwach członkowskich. Konsultacje społeczne zakończyły się w maju 2022 r., przyczyniając się do zmian w dyrektywie VAT przed końcem 2022 r. Następnie należy odpowiedzieć na szereg pytań dotyczących standardów e-fakturowania. Ta ocena składa się z pięciu części:
Z pierwotnych czterech wyborów dotyczących reformy, do dwóch opcji:
- Pełna harmonizacja z połączonym wewnątrzwspólnotowym i krajowym systemem e-fakturowania UE; lub
- Częściowa harmonizacja tylko z wewnątrzwspólnotowym raportowaniem na żywo z państwami członkowskimi, które mogą wprowadzić (lub nie!) własny system
- Czy transakcje będą musiały zostać najpierw rozliczone z organami podatkowymi i jaka metoda zostałaby zastosowana, jeśli nie ciągłe kontrole transakcji?
- Zakres transakcji – B2G, B2B, B2C, zwolnione itp.;
- Sprawy podatników – w tym korzystanie z wcześniej wypełnionych deklaracji VAT;
Wdrożenie do 2024 roku?
Celem przeglądu DRR jest zrozumienie, jakie dane można gromadzić, jak i w jaki sposób mogą one być udostępniane między organami podatkowymi, aby pomóc w wykorzystaniu VIES i tworzeniu wiarygodnych danych o transakcjach na żywo, które mogłyby natychmiast uwidocznić oszustwa związane z VAT. KE ma nadzieję wydać Dyrektywę VAT zmieniającą przepisy do końca 2022 roku. Może to następnie zostać wdrożone do 2024 lub 2025 roku.
Wymagania dotyczące raportowania cyfrowego (DRR) to jedna z trzech części podatku VAT w erze cyfrowej , reformy (patrz poniżej) część planu działań UE w zakresie podatków 2020 ogłoszonego w 2020 r.
1. DRR – pełna czy częściowa harmonizacja?
Po konsultacjach publicznych dalsze nierozstrzygnięte kwestie wykraczające poza wybór częściowej lub całkowitej harmonizacji obejmują następujące kwestie:
Harmonizacja ogólnounijna
- Czy organy podatkowe państw członkowskich powinny mieć możliwość sprawdzenia poprawności e-faktur, zanim klient będzie musiał zaakceptować SdI, tak jak we Włoszech? A może nie jest to konieczne, jak w Hiszpanii SII i na Węgrzech relacjonowanie na żywo?
- Czy do organów podatkowych można przesłać tylko podzbiór danych z faktur, z obowiązkowymi poziomami informacji dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, aby pomóc w walce z oszustwami.
Pytania dotyczące dobrowolnego standardu
- Czy przyjęcie dobrowolnego systemu częściowej harmonizacji podważyłoby cele ograniczenia oszustw, uproszczenia sprawozdawczości i uczynienia administrowania podatkiem VAT łatwiejszym i tańszym?
- Jeśli Częściowa Harmonizacja dla państw członkowskich, co powinno stać się z firmami realizującymi dostawy wewnątrzwspólnotowe? Czy należy je potwierdzić za pomocą e-fakturowania na poziomie UE.
Wspólny standard dla e-faktur
- Czy Komisja Europejska powinna dążyć do narzucenia standardu e-fakturowania w celu zapewnienia swobodnej wymiany – interoperacyjności – pomiędzy systemami różnych krajów?
- Jeśli tak, czy aktualna norma e-fakturowania UE EN 16931 jest odpowiednia jako wspólna norma? I czy jest to wyłączność, czy inne istniejące standardy są dopuszczalne?
Obowiązki klientów akceptujących e-faktury
- Czy klient powinien mieć możliwość zaakceptowania e-faktury zanim stanie się ona ważną fakturą VAT?
- Alternatywnie klientowi pozostawia się zidentyfikowanie i zgłoszenie wszelkich błędów lub niezgodności danych
2. Wstępne zatwierdzanie przez rząd w ramach ciągłej kontroli transakcji (CTC)?
Nawet przy przyjmowaniu obowiązkowego e-fakturowania państwa członkowskie i KE będą musiały zdecydować, czy uwzględnić rządowy model wstępnej akceptacji. Oznaczałoby to najpierw elektroniczne przesłanie faktury do rządu w celu zatwierdzenia. Nazywa się to ciągłą kontrolą transakcji CTC, np. Italy SdI
W przypadku, gdy dane nie są najpierw przesyłane organom podatkowym, należy rozważyć sposób wymiany informacji oraz informacje przekazywane organom podatkowym. Korzystanie z certyfikowanych usługodawców, sieci dostawczych, takich jak Peppol, lub tworzenie publicznych platform, które świadczą te usługi, mogą być opcjami rozwiązania tego problemu.
Wiąże się to z tym, czy władzom należy przesłać tylko podstawowy zestaw danych; lub po prostu podzbiór z wystarczającą datą do śledzenia transakcji i identyfikowania oszustw.
3. Zakres transakcji
Na koniec państwa członkowskie będą musiały zdecydować o rodzaju transakcji, które mają zostać uwzględnione: B2G, B2B, B2C, zwolnione itp. Wiele krajów rozpoczęło ścieżkę DRR, biorąc każdy rodzaj transakcji w osobnych fazach. Pozwala to na stałą ocenę problemów. Każde ostateczne rozwiązanie prawdopodobnie wprowadzi B2C przynajmniej w drugą fazę wdrożenia.
4. Pytania podatników
- Czy należy ustalić próg sprawozdawczości dla małych i średnich przedsiębiorstw w celu zmniejszenia wszelkich nieproporcjonalnych kosztów;
- Czy inni podatnicy lub sektory mogą być zwolnieni i czy powinien to być wybór państwa członkowskiego?
- W jaki sposób wstępnie wypełnione deklaracje VAT i inne korzyści (takie jak szybki zwrot kredytu) mogą zostać uwzględnione jako korzyść. Czy należy to pozostawić państwom członkowskim do podjęcia decyzji o wdrożeniu.
- Jakie inne zobowiązania można uchylić, w tym informacje podsumowujące.
Kolejne kroki VAT w erze cyfrowej
Unijny podatek VAT w poprawkach do dyrektywy o erze cyfrowej do 2022 r. będzie dotyczył tej reformy i nie tylko: opodatkowanie podatkiem VAT gospodarki platformowej ; oraz Jednolita rejestracja VAT w UE , która obejmuje rozszerzenie OSS na wszystkie transakcje B2C i po raz pierwszy na B2B. Komisja Europejska opóźniła zaplanowane konsultacje na listopad 2021 r. Harmonogram zmian w projekcie dyrektywy VAT na jesień 2022 r.
Tax Engine i raportowanie VAT z CTC
Mechanizm podatkowy VAT Calc , „Kalkulator VAT”, został opracowany z pełnym naciskiem na unijne reformy VAT w erze cyfrowej, w tym sprawność ciągłej kontroli transakcji do obliczania i raportowania danych z faktur na żywo.
Modele e-fakturowania i czasu rzeczywistego CTC
| Model raportowania faktur | Przykłady | Cechy |
| 1. Raportowanie faktur w czasie rzeczywistym | Hiszpania, Węgry, Korea Południowa | Lista faktur przesłana natychmiast po wystawieniu faktury |
| Brak akceptacji lub regulacji faktury przez organy podatkowe | ||
| 2. Centralna wymiana platformy | Włochy, Turcja | Platforma odpowiedzialna za przekazywanie faktur do klienta |
| Klient lub odbiorca może przejrzeć i odrzucić fakturę | ||
| 3. Odprawa centralna | Platforma Govt akceptuje faktury, weryfikuje, a kupujący potwierdza fakturę | |
| Brazylia, Kolumbia | Zmiana przedrozliczeniowa – rozliczenie przed wymianą faktury | |
| Chile, Kostaryka | Odprawa po odprawie – odprawa krótko po wymianie | |
| Rodzaje dokumentów nieuregulowane, a zatem niespójne i mogą odwoływać się do wiadomości e-mail i podobnych | ||
| 4. Odprawa zdecentralizowana | Meksyk, Gwatemala, Peru, Francja | Certyfikowany agent e-faktur (PAC) przesyła faktury |
| Rodzaje dokumentów nieuregulowane, a zatem niespójne i mogą odwoływać się do wiadomości e-mail i podobnych |
VAT UE w reformach ery cyfrowej
| VAT UE w erze cyfrowej | |
| 3 reformy mające na celu poprawę efektywności podatku VAT dla wszystkich i ograniczenie oszustw | |
| 1. Jednolita rejestracja VAT w UE; rozszerzenie OSS na wszystkie B2C i niektóre B2B | Czy po wprowadzeniu 1 lipca 2021 r. One Stop-Shop (OSS) można go rozszerzyć o dalsze transgraniczne transakcje B2C i wszystkie/wszelkie transakcje B2B (np. przemieszczanie własnych zapasów przez granice) w celu zmniejszenia liczby zagranicznych, nierezydentów Obciążenie rejestracjami VAT i zwrotami |
| Więcej informacji na temat jednolitej rejestracji VAT w UE | |
| 2. Wymagania dotyczące raportowania cyfrowego; e-fakturowanie | Jakie są możliwości ujednolicenia cyfryzacji raportowania transakcji w państwach członkowskich. UE przygląda się: e-fakturowaniu w ramach ciągłej kontroli transakcji (CTC), raportowaniu na żywo; lub listy faktur Okresowych Kontroli Transakcji (PTC). Również na poziomie kraju, UE lub na poziomie hybrydowym. |
| Przeczytaj więcej o unijnych wymaganiach dotyczących sprawozdawczości cyfrowej (DRR) | |
| 3. Podatek VAT gospodarki platformowej | W jaki sposób państwa członkowskie UE mogą dostosować swoje systemy podatkowe, aby odzwierciedlały nową rolę, jaką odgrywają interfejsy elektroniczne – platformy i rynki, które po raz pierwszy umożliwiły milionom osób prywatnych świadczenie usług i towarów. W jaki sposób należy zmienić dyrektywę VAT, aby uchwycić nową dynamikę stworzoną w gospodarkach koncertów i dzielenia się, w tym nałożyć na platformy pełne obowiązki w zakresie podatku VAT od dostawców, tak jak w przypadku pakietu e-handlu 2021 dla towarów. |