Nowe systemy One Stop Shop (OSS) i Import One Stop Shop (IOSS) wprowadzają istotne zmiany w traktowaniu VAT i mechanizmach sprawozdawczych dotyczących sprzedaży osobom prywatnym w UE. Pakiet VAT E-Commerce UE jest złożonym tematem i pojawia się wiele pytań, na które firmy szukają odpowiedzi. Kilka z nich przedstawimy pokrótce poniżej: Jeśli moja firma sprzedaje za pośrednictwem platformy handlowej, kto jest odpowiedzialny za podatek VAT? Moja firma czy rynek? Gdy przedsiębiorstwo ułatwia sprzedaż za pośrednictwem internetowej platformy handlowej, ta ostatnia może stać się „uznanym dostawcą” zobowiązanym do zapłaty podatku VAT, a nie początkowym „podstawowym” dostawcą. Aby ustalić, czy rynek stanie się uznanym dostawcą (odpowiedzialnym za podatek VAT), musisz:

• Sprawdź, czy rynek spełnia warunki „ułatwienia” dostaw, ponieważ w niektórych przypadkach istnieją wyjątki, w których platforma internetowa może nie być uznana za ułatwiającą sprzedaż.
• Rozważ stan swojej firmy i upewnij się, że sprzedaż mieści się w zakresie transakcji, za które rynek może być odpowiedzialny. Te transakcje byłyby:
  • Sprzedaż B2C towarów w przesyłce do 150 EUR, które zostały sprowadzone z krajów trzecich (oznacza sprzedaż B2C towarów, w których w punkcie sprzedaży towary znajdują się poza UE). Obowiązuje to niezależnie od miejsca, w którym znajduje się Twoja firma.
  • Jeśli jest to wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów B2C na odległość (co oznacza sprzedaż B2C towarów, które znajdowały się w UE w punkcie sprzedaży), platforma handlowa stanie się odpowiedzialna tylko wtedy, gdy Twoja firma ma siedzibę poza Wspólnotą.

Ważne jest, aby pamiętać, że gdy rynek działa jako uznany dostawca, Twoja firma może nadal być zmuszona do zgłaszania uznanej dostawy B2B w zależności od tego, gdzie towary znajdują się w momencie sprzedaży. Powyższe implikacje pokazują jedynie, że opodatkowanie podatkiem VAT może się różnić, dlatego zalecamy, aby poszukać porady dostosowanej do indywidualnej konfiguracji każdej firmy. Jeśli sprzedawca z USA sprzedaje UE do UE za pośrednictwem Amazona i wybrał program paneuropejski, to czy sprzedawca lub Amazon nadal mogą złożyć wniosek o zwrot OSS? W takim scenariuszu Amazon stałby się uznanym dostawcą, a zatem byłby zobowiązany do rozliczenia podatku VAT od dostaw B2C, które były ułatwione za pośrednictwem jego platformy. Dlatego, jeśli korzystają z mechanizmu OSS, to obowiązek złożenia deklaracji OSS spoczywa na Amazon. Istnieją jednak dodatkowe zobowiązania w zakresie podatku VAT, które będą obowiązywać sprzedawcę z USA. Byłoby to związane zarówno z jego rolą jako podstawowego dostawcy, jak i z warunkami programu paneuropejskiego. Ponieważ ta ostatnia sugeruje przemieszczanie towarów między magazynami Amazon w UE w imieniu sprzedawcy, często wiąże się to z obowiązkiem zarejestrowania sprzedawcy z USA w celu zgłoszenia ruchu własnych zapasów. Dodatkowo, jako dostawca bazowy, sprzedawca z USA musiałby zgłosić Amazonowi uznaną dostawę B2B, która musi zostać określona na podstawie transakcji. Ta domniemana dostawa może mieć miejsce w różnych krajach i może pociągać za sobą obowiązek rejestracji w dodatkowych jurysdykcjach. Jeśli sprzedaję towary o wartości przekraczającej 150 EUR z USA do UE za pośrednictwem Amazon, w jaki sposób Amazon pobiera podatek VAT i cła od klienta – czy uwzględniają te kwoty w kwotach całkowitych przy kasie? Ten rodzaj dostaw definiuje się jako sprzedaż wysyłkową towarów importowanych z krajów trzecich. Odpowiedzialność targów w zakresie podatku VAT w odniesieniu do tych dostaw jest ograniczona. Na przykład Amazon odpowiadałby tylko za towary sprzedawane w przesyłce do 150 EUR. W przypadku dostaw powyżej tej wartości miałyby zastosowanie normalne zasady, a sprzedawca wysyłający towary z USA do klientów w UE miałby zasadniczo dwie możliwości:

• Importowanie towarów będących jej własnością do kraju przeznaczenia, a następnie sprzedaż ich klientowi końcowemu. Spowodowałoby to obowiązek rejestracji do celów VAT we wspomnianym kraju lub innym państwie członkowskim UE, do którego towary są importowane i sprzedawane. W takich przypadkach nie obowiązują żadne progi, a rejestracja jest wymagana na podstawie pojedynczej transakcji.
• Przeniesienie odpowiedzialności za formalności celne na klienta końcowego, czyniąc go tym samym osobą odpowiedzialną za podatek VAT od importu i wszystkie związane z tym formalności oraz podatki pobierane przy imporcie. Niektóre państwa członkowskie UE mogą wymagać od odbiorcy końcowego wystarczającego dowodu upoważnienia od spedytora dokonującego w ich imieniu formalności importowych.

Jestem sprzedawcą z USA przechowującym towary w Niemczech i sprzedającym towary z Niemiec do Niemiec przez Amazon. Czy Amazon zgłosi to w deklaracji OSS, czy też złoży deklarację krajową w moim imieniu? W przypadku przedsiębiorstwa z siedzibą poza UE każda sprzedaż B2C w UE prowadzona za pośrednictwem internetowej platformy handlowej przeniesie zobowiązanie z tytułu podatku VAT na platformę handlową, która przejmie rolę uznanego dostawcy. Oznacza to, że ta ostatnia musiałaby rozliczać się ze sprzedaży B2C, którą prowadziła pod własną nazwą, a nie w imieniu dostawcy bazowego. Ponadto sprzedaż towarów znajdujących się w Niemczech w momencie sprzedaży jest uważana za sprzedaż lokalną (dostawy krajowe) w przypadku sprzedaży osobom prywatnym w tym kraju. Biorąc pod uwagę, że system OSS obejmuje wyłącznie wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, Amazon byłby zobowiązany do zgłaszania takiej sprzedaży jako podstawowy dostawca w swojej deklaracji VAT dla rezydenta w Niemczech. Jednak jako dostawca bazowy musisz uwzględnić dostawę B2B w Niemczech, gdzie towary znajdowały się w momencie sprzedaży. Jeżeli którykolwiek z elementów tej transakcji ulegnie zmianie, np. towary będą przemieszczane między magazynami pod Twoim nazwiskiem między różnymi państwami członkowskimi UE, odpowiednie zobowiązania ulegną zmianie. Ważne jest, aby pamiętać, że odpowiedzialność na rynku jest określana na podstawie transakcji, co może spowodować powstanie zobowiązań VAT w Twoim imieniu.