TVA reportée au Royaume-Uni : comment fonctionne le PIVA ?
Comment importer au Royaume-Uni sans payer immédiatement la TVA – guide du PIVA
Depuis le Brexit, toute entreprise important des marchandises au Royaume-Uni doit s’attendre à payer la TVA lors du dédouanement. Pour beaucoup d’entreprises, cela représente une charge financière importante, surtout en cas d’importations régulières. La solution est le système PIVA (Postponed Import VAT Accounting), qui permet de reporter le paiement de la TVA et de l’intégrer ultérieurement dans la déclaration TVA britannique.
Qu’est-ce que le PIVA et comment fonctionne-t-il ?
PIVA est un mécanisme introduit par le HMRC britannique après le Brexit. Il permet aux entreprises enregistrées à la TVA au Royaume-Uni de comptabiliser la TVA d’importation sans avoir à la payer immédiatement à la frontière.
En pratique, cela fonctionne ainsi :
Les marchandises arrivent au Royaume-Uni – aucune TVA n’est payée lors du dédouanement.
Dans la déclaration TVA suivante (UK VAT Return), on indique simultanément :
TVA due à l’importation (Box 1)
TVA déductible (Box 4)
Effet : l’opération devient neutre pour la trésorerie – la TVA ne bloque pas les liquidités.
Cette solution ressemble à l’autoliquidation utilisée en France, mais au Royaume-Uni, elle nécessite une mention explicite du PIVA dans les documents douaniers.
Quand le PIVA est-il disponible ?
Le système PIVA est réservé aux entreprises et nécessite trois conditions :
Enregistrement à la TVA au Royaume-Uni (UK VAT Number)
Sans numéro de TVA britannique, il est impossible d’utiliser le PIVA. Deux options existent :
Enregistrement direct auprès du HMRC (si présence physique au Royaume-Uni)
Enregistrement via un représentant fiscal britannique (pour les entreprises étrangères)
Possession d’un numéro EORI GB
Le numéro EORI est un identifiant douanier. Depuis le Brexit, un EORI de l’UE (ex. FR) n’est plus valable – il faut un EORI britannique commençant par « GB ».
Mention du PIVA dans la déclaration douanière
Même avec un numéro de TVA UK et un EORI GB, l’entreprise doit informer son transitaire ou son agent en douane de son intention d’utiliser le PIVA. Sans cette indication, la TVA sera facturée normalement au dédouanement.
Mettre en place le PIVA en pratique – 4 étapes
Étape 1 : S’enregistrer à la TVA UK
Si vous êtes établi au Royaume-Uni – enregistrement via gov.uk (2–4 semaines).
Si vous êtes étranger – enregistrement en ligne ou via un représentant fiscal.
Étape 2 : Obtenir le numéro EORI GB
Le numéro est généralement attribué automatiquement lors de l’enregistrement TVA, mais il est recommandé de vérifier.
Étape 3 : Informer le transitaire
Communiquez clairement vos instructions concernant le PIVA.
Exemple d’email :
Objet : Import au Royaume-Uni – utilisation du PIVA
Message :
Merci d’utiliser le Postponed Import VAT Accounting (PIVA) lors du dédouanement de nos marchandises.
Notre UK VAT Number : GB123456789
Notre EORI GB : GB123456789000
Étape 4 : Comptabiliser le PIVA dans la déclaration TVA (UK VAT Return)
HMRC publie chaque mois un PIVA Statement récapitulant les montants de TVA reportée.
Dans la déclaration TVA, indiquer :
Box 1 : TVA due
Box 4 : TVA déductible
Box 7 : valeur nette des marchandises importées
La Box 5 affiche 0, car les montants se compensent.
Exemple financier
Une entreprise importe pour 50 000 € de marchandises :
| Scénario | Sans PIVA | Avec PIVA |
|---|---|---|
| TVA au dédouanement | 10 000 € | 0 € |
| Remboursement après 45 jours | +10 000 € | 0 € (autoliquidation) |
| Impact sur trésorerie | –10 000 € | 0 € |
Remarques spéciales
Irlande du Nord : le PIVA ne s’applique pas aux échanges UE – Irlande du Nord ; les règles TVA de l’UE y sont en vigueur.
Exactitude des données : les montants doivent provenir du PIVA Statement officiel du HMRC.
Résumé
Le PIVA est une solution simple et efficace pour reporter la TVA à l’importation au Royaume-Uni, améliorant la trésorerie et réduisant les coûts opérationnels. Pour les entreprises effectuant des importations régulières, les économies peuvent être très importantes.
En utilisant le PIVA, les entreprises respectent les obligations HMRC tout en conservant un contrôle total sur leur liquidité – une solution idéale pour les petites comme pour les grandes sociétés.