La TVA déductible (Input VAT) est l’un des sujets qui, tôt ou tard, concerne toute entreprise opérant sur le marché allemand. Cela semble évident, mais le sujet est plein de pièges. Dans ce guide, j’explique comment cela fonctionne en pratique : quand il est possible de la déduire, ce qu’il ne faut pas tenter, et pourquoi même une facture parfaitement émise peut « disparaître dans un trou noir » si les règles sont mal interprétées.
Quand peut-on récupérer la TVA déductible en Allemagne ?
Si votre entreprise fournit des services ou vend des biens soumis à la TVA allemande, vous pouvez récupérer la TVA payée sur les achats liés à cette activité.
C’est assez logique : vous payez la TVA en tant qu’acheteur, mais puisque vous vendez avec TVA, l’État n’y voit aucun inconvénient à ce que vous déduisiez celle déjà versée.
Le problème se pose pour les entreprises dont l’activité est exonérée de TVA. Dans ce cas, la déduction n’est pas autorisée – du moins pas dans sa forme standard. Il existe des exceptions, mais il faut les connaître et les documenter précisément.
Les entreprises mixtes – celles qui combinent opérations taxées et exonérées – doivent appliquer une proportion : une partie de la TVA peut être récupérée, l’autre est perdue.
Il n’y a pas de place pour les suppositions ici. Si la déclaration n’est pas conforme aux règles, le fisc allemand le remarquera rapidement. Et c’est là que les ennuis commencent.
Récupération de la TVA et facture – le fondement du système
En pratique, tout tourne autour d’un seul document : la facture.
C’est elle qui constitue la base de la déduction. Elle doit être correctement établie, comporter les coordonnées de votre entreprise, des informations précises sur l’achat et le montant de la taxe.
Une facture établie « au nom de l’entreprise » ne suffit pas.
Elle doit être émise au nom de votre entreprise, dûment enregistrée à la TVA en Allemagne.
Sinon, l’administration fiscale ne la reconnaîtra pas.
Et inutile d’espérer une déduction si le document est illisible, contient des erreurs ou si les données ne correspondent pas aux registres fiscaux.
Les agents du fisc allemand ne tolèrent pas la comptabilité créative. Le document doit être clair, précis et conforme à la réalité.
Importations hors Union européenne – fonctionnement de la TVA à l’importation
L’importation de marchandises depuis des pays hors de l’Union européenne entraîne toujours le paiement de la TVA.
Mais il ne s’agit pas ici d’une facture – car vous n’en recevez généralement pas. La taxe est perçue par les douanes, et vous obtenez les documents douaniers correspondants – ce sont eux qui servent de base à la déduction.
Attention toutefois : toutes les entreprises ne peuvent pas déduire cette TVA.
Pour que cela soit possible, il faut avoir le contrôle réel des marchandises au moment de leur importation. Ce n’est pas une simple formalité – il s’agit d’un contrôle effectif, physique, pas seulement administratif.
En d’autres termes : si vous agissez comme intermédiaire et que ce n’est pas votre entreprise qui importe les marchandises, oubliez le remboursement de la TVA.
Et cela peut représenter une perte considérable.
Achats au sein de l’UE – le mécanisme d’autoliquidation (Reverse Charge) en pratique
Si vous achetez un bien auprès d’un partenaire établi dans un autre pays de l’UE, la situation est différente.
Le vendeur ne facture pas la TVA, mais cela ne signifie pas que vous êtes exonéré.
Vous devez déclarer vous-même la TVA en Allemagne en tant qu’acheteur.
C’est ce qu’on appelle le mécanisme d’autoliquidation (Reverse Charge) : vous calculez vous-même la TVA, l’inscrivez dans votre déclaration et – si vous en avez le droit – vous la déduisez immédiatement.
Cela semble simple comme un calcul d’école primaire, mais seulement si vos documents sont bien tenus.
La base reste la facture – cette fois sans TVA allemande, mais prouvant la transaction intracommunautaire.
Prestations de services étrangères – également Reverse Charge
Vous recevez un service d’un prestataire étranger sans TVA allemande ?
L’Allemagne vous oblige tout de même à déclarer et à payer la TVA correspondante.
Le mécanisme est le même : reverse charge.
Dans ce cas, vous déclarez la TVA due dans votre déclaration allemande, puis – si tout est en ordre – vous pouvez la déduire.
La clé est encore une fois la documentation : la facture doit être correcte, même sans TVA.
Sans facture, vous n’avez aucune base pour la déduction.
Et là encore : si le service est lié à une activité exonérée de TVA, vous ne pouvez pas la déduire. Simple.
Pour quelles dépenses ne peut-on pas déduire la TVA ? – La liste des pièges
Toutes les dépenses professionnelles ne donnent pas droit à la déduction de la TVA, même si elles concernent une activité imposable en Allemagne.
Voici quelques exceptions qui surprennent régulièrement les entrepreneurs :
Biens et services de luxe – Même achetés au nom de l’entreprise, s’ils sont considérés comme luxueux, la TVA est perdue.
Cadeaux d’entreprise – Si leur valeur dépasse 35 euros, il est impossible de récupérer la TVA, ni partiellement ni proportionnellement.
Véhicules de société – En théorie, la TVA est déductible, mais la partie liée à l’usage privé doit être déclarée comme TVA due. Cela signifie plus de paperasse et un risque accru de contrôle.
La règle des 10 % – un petit chiffre, de grandes conséquences
Si un bien ou un service est utilisé à moins de 10 % à des fins professionnelles, oubliez la déduction de la TVA.
Seules les entreprises utilisant un bien ou un service au moins à 10 % pour des activités professionnelles peuvent prétendre au remboursement.
Et il ne s’agit pas de vos impressions personnelles, mais de preuves concrètes et documentées.
L’administration fiscale allemande ne fonctionne pas sur la base de la confiance – elle exige des preuves.
Usage privé – la méthode Lennartz
Il arrive parfois qu’un bien soit acheté officiellement au nom de l’entreprise, mais qu’il soit utilisé à des fins personnelles.
Dans ce cas, le fisc considère que votre entreprise vous a « vendu » le bien à titre privé.
Vous devez donc déclarer la TVA correspondante.
Si, dès l’achat, vous savez que le bien ou le service sera principalement utilisé à titre privé, la loi interdit la déduction de la TVA.
En résumé : vous achetez via l’entreprise ? Utilisez-le à des fins professionnelles.
Sinon, vous payez.
Cas particuliers : tourisme et biens d’occasion
Les entreprises du secteur du tourisme et celles du commerce de biens d’occasion fonctionnent selon des régimes particuliers de TVA.
Elles ne peuvent souvent pas déduire la TVA payée, car leur activité relève du régime de la marge bénéficiaire.
Ici, la TVA est calculée uniquement sur la marge, et non sur la valeur totale de la vente.
Ce sujet est complexe et nécessite une consultation fiscale spécialisée, car les erreurs peuvent coûter cher.
TVA et impôt sur le revenu – un lien parfois inattendu
En Allemagne, beaucoup dépend de la manière dont une dépense est traitée en matière d’impôt sur le revenu.
Si une dépense est déductible fiscalement, cela donne souvent aussi le droit de déduire la TVA – mais pas toujours.
Certaines dépenses sont admises en déduction au titre de l’impôt sur le revenu (IR/IS), mais la TVA reste non déductible.
C’est pourquoi il est toujours conseillé de consulter un expert-comptable ou un conseiller fiscal, surtout pour les cas particuliers.
Vous voulez récupérer la TVA en Allemagne ? Jouez selon les règles
La déduction de la TVA en Allemagne n’est pas un jeu de hasard.
Il n’y a pas de « ça devrait aller » ou de « on verra bien ».
Si vous ne respectez pas les règles, tôt ou tard, vous aurez droit à un contrôle – et là, les choses se compliquent.
La clé du succès : une documentation rigoureuse, la connaissance des règles et la conscience des exceptions.
Il est fortement recommandé de travailler avec un cabinet comptable connaissant les spécificités allemandes, car les règles peuvent varier selon le secteur, la région ou le type d’activité.
Si vous dirigez une entreprise en Allemagne, ne laissez rien au hasard.
La TVA déductible peut représenter une économie importante – mais seulement si vous savez ce que vous faites.