Diriger une entreprise dans l’Union européenne offre d’énormes opportunités, mais implique aussi des obligations fiscales concrètes. L’un des sujets les plus importants qui concerne de nombreuses entreprises étrangères est l’enregistrement à la TVA en Allemagne. Quand est-ce nécessaire ? Qui est concerné ? Et à quoi faut-il particulièrement faire attention ? Cet article est un guide pratique qui vous aidera à mieux comprendre quand et pourquoi votre entreprise – même si elle opère en dehors de l’Allemagne – doit s’acquitter auprès de l’administration fiscale allemande.

Vous n’avez pas de siège en Allemagne ? Cela ne signifie pas que vous n’avez pas à vous enregistrer

Beaucoup d’entrepreneurs pensent à tort que si leur entreprise est enregistrée, par exemple, en Pologne et qu’ils n’ont ni succursale ni employés en Allemagne, la TVA allemande ne les concerne pas. C’est une erreur. La législation allemande stipule clairement que l’absence de siège en Allemagne ne dispense pas de l’obligation d’enregistrement à la TVA si l’entreprise exerce certaines activités économiques sur le territoire allemand.

Si vous stockez des marchandises sur le territoire allemand – même dans un simple entrepôt de consignation – et que vous les vendez à des clients allemands, vous devez vous enregistrer. Il en va de même si vous utilisez des services de fulfillment via une plateforme en ligne qui stocke et expédie vos marchandises depuis l’Allemagne.

Fulfillment, entrepôts et ventes domestiques – quand l’obligation apparaît-elle ?

L’enregistrement à la TVA en Allemagne devient obligatoire si votre entreprise :

• utilise un entrepôt (par exemple Amazon FBA) situé en Allemagne, d’où les marchandises sont expédiées à des clients allemands ;

• vend exclusivement sur le territoire allemand, sans utiliser la procédure OSS ;

• importe des marchandises en Allemagne et paie la TVA allemande lors du dédouanement ;

• envoie des marchandises d’une valeur allant jusqu’à 150 euros à des destinataires allemands – pour ces envois, des règles spéciales s’appliquent.

En résumé : si une partie quelconque du processus de vente ou de logistique de votre entreprise « touche » physiquement le territoire allemand, la TVA allemande vous concerne.

Pas seulement la vente, mais aussi l’importation et les acquisitions

Une autre catégorie de cas où l’enregistrement à la TVA en Allemagne est obligatoire concerne les activités liées à l’importation, à l’exportation et à l’achat de marchandises.

Une entreprise étrangère doit s’enregistrer à la TVA en Allemagne si elle :

• importe des marchandises en Allemagne – que ce soit depuis des pays de l’UE ou hors UE ;

• déplace des marchandises entre l’Allemagne et un autre pays de l’UE – par exemple, en envoyant des marchandises de Pologne vers l’Allemagne dans le cadre d’une livraison intracommunautaire ;

• achète et vend des marchandises sur le marché allemand – peu importe où elle est enregistrée ;

• fournit elle-même des marchandises (appelé self-supply) sur le territoire allemand, par exemple depuis un autre entrepôt dans l’UE.

Chacun de ces cas déclenche l’obligation d’enregistrement – même si la vente se fait en ligne, sans présence physique en Allemagne.

Vente en ligne et seuil d’enregistrement à la TVA en Allemagne

À l’ère du commerce électronique, la vente en ligne est l’une des principales causes de l’obligation d’enregistrement à la TVA en Allemagne. Si votre entreprise vend des marchandises à des consommateurs allemands sur internet, dépasse le seuil d’enregistrement à la TVA pour la vente à distance, et n’utilise pas la procédure simplifiée One Stop Shop (OSS), vous devez vous enregistrer à la TVA, quel que soit le lieu d’exercice de votre activité.

Il est important de noter que la procédure OSS permet de simplifier les déclarations dans un seul pays de l’UE – mais si vous ne l’utilisez pas, chaque pays où vous dépassez le seuil exigera un enregistrement distinct.

Services et événements – cas moins évidents d’obligation d’enregistrement

Ce ne sont pas seulement le commerce et la logistique qui peuvent entraîner une obligation d’enregistrement à la TVA en Allemagne. Si votre entreprise organise des formations, des expositions ou d’autres événements en Allemagne, reçoit des services de prestataires allemands soumis au mécanisme d’autoliquidation (reverse charge), ou agit comme sous-traitant ou fournisseur sur place, vous pouvez également être tenu de vous enregistrer en tant qu’assujetti à la TVA en Allemagne.

Ces situations moins évidentes échappent souvent à l’attention des entrepreneurs, notamment dans les secteurs des services, de l’éducation ou de l’informatique. Il est conseillé de consulter un conseiller fiscal expérimenté dans le système allemand pour chaque cas particulier.

Peut-on l’éviter ? Seulement parfois

Certaines entreprises choisissent volontairement de s’enregistrer à la TVA en Allemagne – par exemple pour récupérer la TVA allemande payée lors de l’importation. Cependant, dans la plupart des cas, l’enregistrement n’est pas une option, mais une obligation. Le défaut d’enregistrement peut entraîner de graves conséquences financières et juridiques – y compris des amendes et des intérêts.

Si vous remplissez l’une des conditions décrites ci-dessus, ne tardez pas. Plus tôt vous vous enregistrerez en tant qu’assujetti à la TVA en Allemagne, mieux vous protégerez votre entreprise contre les problèmes.

En conclusion – à quoi faut-il penser ?

L’enregistrement à la TVA en Allemagne pour les entreprises étrangères est un sujet à ne pas prendre à la légère. Il ne s’agit pas seulement des autorités fiscales, mais de la sécurité des opérations commerciales, de la possibilité de récupérer la TVA et d’éviter des erreurs coûteuses. Si vous vendez, importez, utilisez des services de fulfillment, expédiez des marchandises depuis des entrepôts en Allemagne ou organisez des événements sur place, votre entreprise doit probablement être enregistrée à la TVA en Allemagne.

Ce n’est pas un sujet à « laisser passer ». C’est un sujet à gérer – consciemment, intelligemment et de préférence avec l’aide d’un conseiller fiscal expérimenté.

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