Sur la base de deux nouveaux décrets ministériels du 4 et 9 décembre 2024, le Ministère des Finances a introduit de nouvelles obligations résultant du décret législatif n° 13 du 12 février 2024, qui ont été abordées dans le communiqué précédent (auquel nous nous référons pour plus de détails).
Conformément au nouvel article 35, paragraphe 7 du décret présidentiel n° 633/72 (le « Décret TVA ») et à la version mise à jour de l’article 17, paragraphe 3 du décret TVA, les entités souhaitant exercer la fonction de représentant fiscal pour des entités étrangères ne disposant pas d’un établissement pour la TVA en Italie, doivent répondre aux exigences suivantes :
- Conformité avec les exigences de probité personnelle, telles que définies à l’article 8, paragraphe 1, lettres a) à d) du décret ministériel n° 164 du 31 mai 1999 ;
- Soumission d’un acte notarié conformément aux articles 46 et 47 du décret présidentiel n° 445/2000, confirmant le respect des exigences de probité personnelle ;
- Fournir une garantie appropriée à l’autorité fiscale compétente si le représentant représente plus d’une entité ;
- Vérification de l’exhaustivité de la documentation et des informations fournies par l’entité étrangère pour inscrire son numéro de TVA dans la base VIES et de leur conformité avec les données détenues par le représentant.
Les représentants fiscaux qui remplissent les exigences de probité et ont fourni la garantie requise seront listés sur le site web des autorités fiscales italiennes.
En revanche, les représentants qui ne respectent pas les nouvelles obligations concernant la garantie risquent des sanctions administratives sous forme d’amendes allant de 3 000 à 50 000 euros, sans possibilité de cumul des amendes.
La garantie requise doit être déposée personnellement par le représentant fiscal et peut prendre l’une des formes suivantes : obligations gouvernementales, garantie bancaire ou police d’assurance. Le montant de la garantie dépend du nombre d’entités représentées, et varie de 30 000 euros (pour 2 à 9 entités) à 2 000 000 euros (pour plus de 1000 entités).
De plus, le Ministère des Finances a précisé le 4 décembre 2024 les détails concernant la garantie que les contribuables non UE doivent fournir pour effectuer des transactions intracommunautaires en Italie. Cette garantie doit être présentée par l’entité étrangère ou son représentant fiscal à l’autorité fiscale italienne et respecter les mêmes exigences formelles que celles des représentants fiscaux. Le montant minimum de la garantie est de 50 000 euros et elle doit être valable pendant au moins 36 mois.
Les autorités fiscales italiennes et la police financière effectueront des analyses de risque pour identifier les représentants fiscaux d’entités non UE qui pourraient avoir des difficultés à remplir leurs obligations en matière de vérification des documents.
Les deux changements entreront en vigueur après la publication de deux règlements par le directeur des autorités fiscales italiennes, qui traiteront des détails opérationnels.
Il convient également de noter que ces modifications concerneront les représentants fiscaux et les entités non UE déjà impliqués dans des transactions intracommunautaires avant l’entrée en vigueur du règlement. Les représentants exerçant cette fonction à la date de publication des règles devront soumettre les déclarations appropriées dans un délai de 60 jours pour éviter l’expiration du numéro de TVA de l’entité étrangère. De même, les entités non UE déjà enregistrées dans le VIES devront soumettre une garantie dans les 60 jours, faute de quoi elles seront radiées de cette base.