À partir de janvier 2025, les assujettis à la TVA non-résidents enregistrés à des fins de TVA en Roumanie seront tenus de respecter de nouvelles obligations de déclaration. En particulier, ils devront soumettre des rapports sous forme de Fichier Standard d’Audit Fiscal (SAF-T). Ce changement fait partie d’une initiative plus large de la Roumanie visant à améliorer la conformité fiscale et à rationaliser les mécanismes de déclaration de la TVA, notamment à travers des processus basés sur des données. Pour les entreprises non-résidentes, ces nouvelles exigences introduisent un certain nombre d’obligations clés qui diffèrent de celles des assujettis résidents.
Principales différences dans les exigences de déclaration pour les assujettis non-résidents et résidents
Bien que les assujettis résidents et non-résidents doivent tous deux se conformer aux normes de déclaration de la TVA, les exigences en matière de déclaration SAF-T pour les assujettis non-résidents se concentrent sur des données spécifiques. Les assujettis non-résidents devront transmettre des informations concernant les factures de vente et d’achat ainsi que les codes fiscaux. Contrairement aux assujettis résidents, qui peuvent avoir des obligations de déclaration plus larges dans le cadre du système SAF-T.
Les données contenues dans le fichier SAF-T seront essentielles pour les autorités fiscales roumaines, notamment pour la réconciliation de la TVA. L’un des principaux objectifs de la collecte de ces données est de soutenir la génération de déclarations de TVA pré-remplies (e-VAT). En automatisant et centralisant les données de TVA, le gouvernement roumain vise à simplifier la conformité à la TVA et à réduire les erreurs.
Délais, périodes de transition et sanctions en cas de non-conformité
Conformément aux nouvelles règles, les assujettis non-résidents doivent soumettre leurs rapports SAF-T au plus tard le dernier jour du mois suivant la période de déclaration. Cela signifie que pour les transactions réalisées en janvier 2025, le rapport SAF-T doit être soumis d’ici la fin février 2025.
Afin de faciliter la transition vers le nouveau système de déclaration, le gouvernement roumain a introduit une période de grâce. Les assujettis non-résidents ne seront pas sanctionnés pour des soumissions tardives de rapports SAF-T au cours du premier semestre 2025, à condition que les rapports pour la période janvier-juin 2025 soient soumis avant le 31 juillet 2025.
Après la fin de la période de transition, des sanctions pour non-conformité entreront en vigueur. Les entreprises qui ne soumettent pas leur rapport SAF-T à temps peuvent être condamnées à une amende pouvant atteindre 1 000 EUR. De plus, les rapports incomplets ou contenant des informations erronées peuvent entraîner une amende pouvant aller jusqu’à 300 EUR.
Avec les nouvelles exigences de déclaration SAF-T, les assujettis non-résidents enregistrés à des fins de TVA en Roumanie doivent se préparer à adapter leurs processus comptables et de déclaration. Bien que la période de transition offre une certaine souplesse, les entreprises doivent prendre des mesures proactives pour garantir qu’elles respectent les délais de déclaration et éviter les amendes potentielles. L’accent mis par les autorités fiscales roumaines sur l’utilisation des données SAF-T pour la réconciliation de la TVA et les déclarations pré-remplies souligne l’importance des déclarations exactes et ponctuelles.