Informations concernant l’application des taux de TVA au tournant de 2024/2025
Conformément à l’art. VII de la loi n° 278/2024, à compter du 1er janvier 2025, les taux de TVA en Slovaquie changent : le taux de base passe de 20 % à 23 % et le taux réduit de 10 % à 19 %. Le taux de 5 % demeure, mais son application est étendue. La date à laquelle naît l’obligation fiscale est déterminante pour l’application du taux de TVA approprié.Règles générales
- L’assujettissement à la taxe lors de la livraison des marchandises naît le jour de leur livraison (article 19(1)).
- Dans le cas de la fourniture de services, l’obligation naît le jour de leur exécution (article 19, paragraphe 2).
- Dans le cas de paiements anticipés, l’obligation naît le jour de leur réception (article 19, paragraphe 4).
- Facture émise en 2025 pour une livraison en 2024 Le taux de TVA 2024 (20 %) s’applique car l’obligation fiscale est née à la date de livraison (30 décembre 2024).
- Paiement anticipé des marchandises en 2024, livraison en 2025 La totalité de l’acompte a été taxée à 20 % en 2024. En 2025, il n’y a aucune obligation de payer la différence résultant du nouveau taux de 23%.
- Services du Nouvel An Les tarifs 2024 s’appliquent jusqu’à minuit (par exemple 10 % pour les boissons non alcoolisées et 20 % pour les boissons alcoolisées). Après minuit, les tarifs 2025 s’appliquent (19 % et 23 %).
- Acompte pour loyer du premier semestre 2025 payé en 2024 L’obligation fiscale est née le jour de la réception de l’acompte (30 décembre 2024). La facture devrait être émise avec un taux de 20 %, même si la prestation couvre l’année 2025.
- Facture de transport en 2025 pour une prestation réalisée en 2024 Si la facture a été émise en 2025, le nouveau taux de TVA (23 %) s’applique.
- Contrat de travaux spécifiques – paiement anticipé en 2024, pose en 2025 L’acompte en 2024 est imposé à 20 % et le montant restant en 2025 à 23 %.
- Transfert de l’obligation fiscale au bénéficiaire Un taux de 20 % s’applique aux versements anticipés en 2024. Le montant restant payé en 2025 est imposé à 23 %.
- Acquisition intra-UE L’obligation fiscale naît le jour où le fournisseur émet la facture. Pour la facture datée du 10 janvier 2025, le taux de 23% s’applique
- Note de correction (bonne note) pour les marchandises de 2024 émise en 2025 Le taux de TVA à partir de 2024 (20 %) s’applique, conformément à la date de l’obligation fiscale initiale.
- Réclamation concernant des biens achetés en 2024 En cas de remboursement ou de réduction de prix, le taux de TVA applicable au moment de la transaction initiale (20%).