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Enregistrement Intrastat France
Information:
INTRASTAT est un système de collecte de données utilisé pour fournir des informations statistiques sur les exportations et les importations de marchandises au sein de l’Union européenne qui ne font pas l’objet d’une déclaration en douane.
Si vous échangez des marchandises avec les États membres de l’UE, vous êtes obligé de soumettre des déclarations.
INTRASTAT. Les déclarations Intrastat reflètent statistiquement le flux réel de marchandises entre les 27 États membres de l’Union européenne. Sur la base des déclarations Intrastat individuelles, des statistiques des échanges intracommunautaires sont établies, fournissant des données actualisées sur les échanges de biens en France.
France – Déclaration récapitulative intrastat et TVA (TVA) française EMMEBI en 2025
En 2022, la déclaration des échanges de biens (DEB) a été remplacée par deux nouvelles obligations déclaratives : la déclaration récapitulative de TVA (ERTVA) et l’intrastat français (EMEBI). Apprenez comment remplir vos obligations liées à l’EMEBI et à l’ERTVA en 2025.
Mises à jour de l’ERTVA et de l’EMEBI pour 2025
Le 18 décembre 2024, le Département des statistiques et du commerce international a organisé un webinaire sur les mises à jour 2025 liées à l’enquête mensuelle de l’UE sur le commerce des biens (EMEBI).
Lors de ce webinaire, l’administration a annoncé la publication de la note de référence pour la soumission de l’EMEBI le 20 décembre 2024 pour l’année 2025.
Les enregistrements, les supports et la note de référence sont disponibles en français uniquement.
L’administration a également présenté les principaux changements concernant l’EMEBI en 2025 :
L’absence de certaines variables deviendra bloquante Rappel : à compter du 1er janvier 2022, le pays d’origine à l’expédition et le numéro de TVA du client pour les flux non transactionnels (régime 29) deviennent obligatoires. Cependant, l’absence de ces données n’a pas empêché la soumission de l’EMEBI.
A partir de janvier 2025, si ces données ne sont pas renseignées, un message d’avertissement apparaîtra vous informant que l’absence de ces variables entraînera un blocage. Plus tard en 2025, l’absence de ces données empêchera en effet la soumission de l’EMEBI.
Création de codes dédiés en l’absence de numéro de TVA du client L’administration a introduit des codes spéciaux pour les cas où le numéro de TVA du client ou du destinataire dans le pays de destination est inconnu :
– QV999999999999 : Le numéro de TVA du client est inconnu ou ne peut être déterminé, et la raison de son absence n’est pas précisée.
– QN999999999999 : Le numéro de TVA du client n’est pas défini ; l’importateur dans le pays destinataire est un particulier non immatriculé à la TVA.
– QT999999999999 : Le numéro de TVA du client n’est pas défini ; l’importateur dans le pays destinataire est une entité imposable qui n’est pas enregistrée à la TVA.
Nouvelles responsabilités : ERTVA et EMEBI
Jusqu’au 31 décembre 2021, les obligations fiscales (ERTVA) et statistiques (EMEBI) étaient regroupées en une seule déclaration : la déclaration des échanges de biens (DEB). Afin de se conformer au règlement (UE 2019/2152) relatif aux statistiques européennes d’entreprises, le DEB a été supprimé le 1er janvier 2022, au profit de deux nouvelles obligations de déclaration :
– Déclaration récapitulative de TVA (ERTVA) : obligation fiscale
– INTRASTAT (EMEBI) : obligation statistique
Bien qu’il s’agisse de déclarations fiscales et statistiques, l’administration douanière est chargée de les collecter.
Déclaration récapitulative de TVA (ERTVA) La Déclaration récapitulative de TVA est une obligation fiscale introduite en 2022 par l’article 289 B du Code général des impôts (CGI).
Cette déclaration, qui était auparavant soumise via le DEB, permet aux administrations fiscales en Europe de garantir le traitement correct de la TVA sur les livraisons de biens entre les États membres.
Qui est tenu de déposer une déclaration ERTVA ? Toutes les entreprises immatriculées à la TVA en France sont tenues de déposer une déclaration ERTVA si elles exercent l’une des activités suivantes :
– Livraisons de biens exonérées entre États membres en vertu de l’article 262 ter I du CGI de la France à un assujetti à la TVA dans un autre État membre de l’UE
– Transferts de stocks de la France vers un autre État membre de l’UE, assimilés à des livraisons de biens exonérées entre États membres (article 256 III du CGI)
– Transferts de stock dans le cadre de contrats de consignation (article 256 III bis CGI)
– Récupération des biens dans les transactions triangulaires bénéficiant de la simplification prévue à l’article 258 D du CGI
Les entreprises tenues de soumettre l’ERTVA doivent prendre en compte ces opérations ainsi que toute variation de valeur (par exemple, factures supplémentaires) ou tout changement de valeur (par exemple, remises, rabais) lié à ces opérations.
Note importante : Les entreprises soumises au régime de franchise de TVA en vertu de l’article 293 B du CGI ne sont pas soumises à cette obligation, car leurs ventes intracommunautaires sont exonérées en vertu de l’article 293 B du CGI et non de l’article 262 ter I du CGI.
Quand faut-il déposer l’ERTVA ? Les entreprises doivent déposer l’ERTVA volontairement uniquement si elles effectuent l’une des opérations énumérées ci-dessus (pas de déclaration nulle).
Les déclarations de TVA doivent être déposées entre le 1er et le 10e jour ouvrable du mois suivant la livraison des marchandises.
Où dois-je saisir les données ERTVA ? La déclaration récapitulative de TVA doit être soumise en ligne via le service « Échanges intracommunautaires de biens » (DEB WEB2) sur le site Internet de l’administration douanière.
Quelles données doivent être déclarées ? Trois données doivent être fournies dans le récapitulatif de la déclaration de TVA pour chaque opération :
Valeur : La valeur à déclarer dans la déclaration récapitulative de TVA est la valeur fiscale, c’est-à-dire le montant net des marchandises, y compris les frais supplémentaires liés à la livraison, inclus dans la base d’imposition (par exemple, transport, assurance, emballage, frais de manutention).
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Nos services sont :
– vente du système pour les activités de commerce électronique ;
– Immatriculation à la TVA sur les marchés européens ;
– Enregistrement Intrastat
Schéma opératoire :
Codes de régime :
- 21 Livraison exonérée en France mais taxée dans le pays de destination ou transfert de stocks taxé dans le pays de destination.
- 20 Transferts d’inventaire dans le cadre d’un contrat de consignation sans transfert de propriété. Déclaration sans indication de valeur.
- 10 Correction de la déclaration initialement soumise avec statut
- 20 pour le retour du stock sans transfert de propriété dans les 12 mois.
- 31 Refacturation dans le cadre d’une transaction triangulaire.
- 25 Ajustement commercial entraînant une réduction de valeur (remise, rabais).
- 26 Ajustement commercial conduisant à une appréciation de la valeur.
Numéro d’identification de l’acheteur européen : Il s’agit du numéro de TVA fourni par l’acheteur, délivré par un État membre de l’UE autre que la France (pour les ventes intracommunautaires) ou par l’État membre de l’UE dans lequel les biens sont livrés (pour les transactions triangulaires). Sa validité doit être vérifiée avant l’opération sur la plateforme VIES de la Commission européenne ici.
Risques et sanctions en cas de contrôle : Le défaut de dépôt d’une déclaration ERTVA entraîne une pénalité de 750 €, portée à 1 500 € si l’ERTVA n’est pas déposée dans les trente jours suivant la convocation. Chaque erreur est passible d’une amende de 15 euros, avec une amende maximale de 1 500 euros par déclaration.
Note importante – À partir de 2020, si une livraison intracommunautaire n’est pas déclarée à l’ERTVA, l’exonération de TVA peut être refusée lors d’un contrôle fiscal. Dans un tel cas, un ajustement de TVA de 20 % doit être effectué sur le montant imposable des biens soumis au taux normal de TVA et, le cas échéant, des intérêts de retard doivent être facturés.
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Qui est tenu à cette obligation ? Chaque année, l’administration détermine une liste d’entreprises concernées par cette obligation, appelée « échantillon ». Ces entreprises sont informées par l’administration par courrier au cours du dernier trimestre de l’année précédant celle au cours de laquelle elles seront tenues de déposer des déclarations. L’administration peut compléter l’échantillon en cours d’année.
Remarque importante : si vous avez des doutes quant à la réception de la lettre, il est conseillé de contacter le CISD sous la juridiction duquel l’entreprise relève.
Les entreprises tenues de déposer l’EMEBI doivent déclarer tous les mouvements de marchandises entre la France et les autres États membres de l’UE.
Exemples d’opérations spécifiques qui doivent être déclarées dans EMEBI :
– Retours ou échanges de marchandises liés à des achats ou livraisons intracommunautaires.
– Échanges avec l’Irlande du Nord.
– Échanges de produits soumis à des réglementations spécifiques (produits soumis à accises, œuvres d’art, etc.) ou mouvements de produits liés à la défense au sein de l’UE.
– Marchandises importées en France qui sont ensuite livrées dans un autre État membre de l’UE (expédition EMEBI) ou marchandises importées dans un autre État membre de l’UE qui arrivent ensuite en France (introduction EMEBI).
– Marchandises expédiées de France vers un autre pays de l’UE pour exportation (expédition EMEBI) ou marchandises importées d’un autre pays de l’UE en France pour exportation (entrée EMEBI).
– Marchandises livrées aux ambassades étrangères et aux organisations internationales situées dans un autre pays de l’UE.
– Marchandises transportées de France vers une zone franche d’un autre pays de l’UE.
– Marchandises circulant entre la France et l’UE en cours de transformation active ou après transformation active.
Exemples d’opérations spécifiques (liste non exhaustive) qui n’ont pas besoin d’être signalées dans EMEBI :
– Échanges avec certains territoires n’appartenant pas au territoire fiscal de l’UE (par exemple DOM (France), Ceuta, Melilla et les îles Canaries (Espagne)).
– Voyages aller-retour dans le cadre de contrats de location de moins de 24 mois.
– Flux liés aux déchets ultimes sans valeur commerciale.
– Biens fournis gratuitement s’ils ne sont pas liés à une transaction commerciale, à condition qu’ils soient fournis uniquement dans le but de préparer ou de soutenir une transaction commerciale prévue à une date ultérieure (par exemple, matériel publicitaire ou échantillons commerciaux).
Si vous avez besoin d'aide pour l'inscription à Intrastat
Les entreprises sont tenues de soumettre des déclarations EMEBI mensuelles selon le calendrier suivant :
| Mois de référence | Période de soumission |
|---|---|
| Janvier | 1er-12 février (2025) |
| Février | 1er-12 mars (2025) |
| Mars | 1er-12 avril (2025) |
| Avril | Du 1er au 15 mai (2025) |
| Mai | 1er-12 juin (2025) |
| Juin | 1er-11 juillet (2025) |
| Juillet | 1er-12 août (2025) |
| Août | 1er-12 septembre (2025) |
| Septembre | 1er-11 octobre (2025) |
| Octobre | 1er-14 novembre (2025) |
| Novembre | 1er-12 décembre (2025) |
| Décembre | Du 1er au 13 janvier (l’année prochaine – 2026) |