Exonération de TVA en Allemagne – ce n’est pas qu’une formalité
L’exonération de TVA en Allemagne n’est pas seulement une formalité, mais a un impact réel sur les coûts et sur la manière de gérer une entreprise.
En résumé : si vous fournissez certains types de services ou livrez des biens spécifiques, vous pouvez être exempté de l’obligation de facturer la TVA.
Tentant ? Pas toujours.
L’exonération s’accompagne de restrictions – notamment en ce qui concerne la possibilité de déduire la TVA sur les achats liés à l’activité.
Et l’administration fiscale allemande n’aime pas les interprétations « à l’aveugle ».
La législation allemande sur la TVA – similaire à celle de l’UE, mais plus détaillée
Le droit allemand de la TVA repose sur la Directive TVA de l’Union européenne, mais le fisc allemand va plus loin.
Les règles sont plus précises et leur interprétation dépend souvent du bureau fiscal local.
Ainsi, ce qui semble simple en théorie peut devenir… compliqué en pratique.
Les exonérations de TVA en Allemagne se divisent en deux catégories :
celles qui permettent la déduction de la TVA sur les coûts indirects,
et celles qui n’accordent pas ce droit.
Qu’est-ce que cela signifie pour vous ?
Si vous fournissez des services ou des biens exonérés de TVA sans droit à déduction, la TVA sur vos achats et dépenses reste à votre charge.
Exonération de TVA – conséquences pratiques
Si vous ne fournissez que des services ou livraisons exonérés de TVA, vous n’avez pas à vous enregistrer pour la TVA allemande.
Vous ne facturez pas la TVA, ne déposez pas de déclarations – mais, point important – vous ne pouvez pas récupérer la TVA payée sur vos achats.
En revanche, si vous exercez une activité mixte – une partie soumise à la TVA, une autre exonérée – vous devenez un entrepreneur partiellement exonéré.
Dans ce cas, une méthode spéciale de calcul de la TVA s’applique.
Et c’est là que les choses se compliquent.
Les entreprises partiellement exonérées – comment cela fonctionne-t-il ?
Si votre entreprise fournit à la fois des services soumis à la TVA et exonérés, le fisc allemand exige l’application de la méthode de l’exonération partielle.
C’est une méthode permettant de répartir la TVA déductible lorsque toutes les dépenses ne concernent pas des activités imposables.
La TVA sur les coûts liés exclusivement à des opérations exonérées – non récupérable.
La TVA sur les coûts liés à des activités imposables – déductible.
Et pour les coûts communs (loyer, comptabilité, etc.) ?
Une clé de répartition doit être appliquée – calculée selon la proportion des chiffres d’affaires exonérés et imposables, ou selon une autre méthode économique justifiée.
Des règles particulières s’appliquent aux biens immobiliers – la loi allemande prévoit une approche plus stricte en matière de répartition de la TVA.
Remboursements de TVA – quand et pour qui ?
L’Allemagne rembourse la TVA aux entreprises étrangères – tant de l’UE que hors UE.
Mais pas à tout le monde, et pas dans tous les cas.
Entreprises de l’Union européenne
Si votre société est établie dans l’UE, n’a pas d’établissement permanent en Allemagne et n’y effectue pas de livraisons taxables, vous pouvez demander un remboursement de TVA.
Exceptions : certains services relevant du mécanisme d’autoliquidation (reverse charge) – dans ce cas, la TVA est déclarée par le client et n’entre pas en ligne de compte.
La demande de remboursement se fait électroniquement dans votre pays.
Délai : jusqu’au 30 septembre de l’année suivante.
La demande doit couvrir au minimum trois mois (sauf pour la fin d’année) et comporter les factures scannées – si les montants dépassent 250 € (notamment pour le carburant).
Le remboursement ne concerne que la TVA correctement facturée.
Aucun remboursement n’est accordé si :
la facture est erronée,
l’achat a un usage privé,
la dépense concerne une activité exonérée de TVA.
Entreprises hors Union européenne
Si votre société est établie en dehors de l’UE, la procédure est plus complexe.
Vous ne pouvez obtenir un remboursement que si votre pays applique la réciprocité – c’est-à-dire qu’il rembourse la TVA aux entreprises allemandes.
La liste de ces pays est publiée par le ministère allemand des Finances.
La demande doit être adressée directement au Bundeszentralamt für Steuern (Office central fédéral des impôts).
Il faut joindre les originaux des factures et un certificat officiel de l’administration fiscale de votre pays confirmant l’immatriculation de votre entreprise.
Les copies ne sont pas acceptées.
Aucun délai de traitement n’est prévu – et aucun intérêt n’est versé en cas de retard.
En cas de refus, vous pouvez exercer un droit de recours.
Quand l’exonération de TVA devient… un problème
L’exonération de TVA peut sembler avantageuse : pas de taxe à facturer, moins de formalités.
Mais ce n’est qu’en apparence.
Le problème surgit lorsque vos achats sont importants et que vous ne pouvez pas déduire la TVA.
Ou lorsque vous devez répartir les coûts communs – souvent au détriment de votre entreprise.
Ajoutez à cela le fait que le fisc allemand analyse parfois très minutieusement les demandes de remboursement, surtout pour les entreprises étrangères, et cela devient une véritable opération comptable.
Quand l’exonération de TVA ne fait pas perdre le droit à déduction
Dans le système allemand, il existe des situations où, malgré l’exonération de TVA, vous conservez le droit de déduire la taxe payée.
Cela concerne par exemple :
les exportations de biens,
les livraisons intracommunautaires,
certaines opérations liées à l’aviation ou à la navigation maritime.
Ces transactions sont techniquement exonérées de TVA, mais traitées comme imposables, ce qui permet la déduction.
C’est une exception importante – notamment pour les entreprises actives à l’international.
Exemples de catégories exonérées de TVA – avec ou sans droit à déduction
Exonérations avec droit à déduction :
exportations de biens,
livraisons intracommunautaires,
certains services transfrontaliers,
intermédiation dans les livraisons à l’exportation,
livraisons aux forces de l’OTAN ou à des organisations diplomatiques.
Exonérations sans droit à déduction :
services médicaux et de soins,
services d’assurance et financiers,
location de biens immobiliers (sous certaines exceptions),
activités culturelles et éducatives,
activités caritatives et religieuses.