So melden Sie den Verkauf von Waren aus Nordirland an Kunden, die in der EU für die Mehrwertsteuer registriert sind, unter Verwendung der EC Sales List:

Wenn Sie in Großbritannien für die Mehrwertsteuer registriert sind und Waren aus Nordirland an Kunden liefern, die in der EU für die Mehrwertsteuer registriert sind, müssen Sie dies bei HMRC melden. Um dies zu melden, müssen Sie das Formular European Community Sales List (EC Sales List) verwenden, um Folgendes anzugeben:

• Details jedes Ihrer EU-Kunden
• Den Wert der gelieferten Waren an diese Kunden
• Den Ländercode des Kunden.

Wann das Formular EC Sales List ausgefüllt werden muss:

Sie müssen das Formular EC Sales List ausfüllen, wenn Sie Handel mit Nordirland betreiben und eine der folgenden Tätigkeiten durchgeführt haben:

• Sie haben Waren aus Nordirland an ein in der EU für die Mehrwertsteuer registriertes Unternehmen geliefert, auch wenn keine Rechnung ausgestellt wurde.
• Sie haben Ihre Waren aus Nordirland an eine in der EU für die Mehrwertsteuer registrierte Niederlassung oder Tochtergesellschaft überführt.
• Sie haben einem EU-Kunden eine Gutschrift für aus Nordirland gelieferte Waren ausgestellt.
• Sie haben Waren an einen EU-Kunden verkauft und die Lieferung direkt durch Ihren EU-Lieferanten organisiert (Triangulation).

Bedingungen für den Nullsteuersatz:

Wenn Sie Waren aus Nordirland an einen in der EU für die Mehrwertsteuer registrierten Kunden liefern, können Sie den Nullsteuersatz anwenden, vorausgesetzt:

• Ihr Kunde ist in einem EU-Mitgliedstaat für die Mehrwertsteuer registriert und hat Ihnen seine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer mitgeteilt.
• Die Waren wurden aus Nordirland an den Bestimmungsort im EU-Mitgliedstaat versandt oder transportiert.

Ausfüllen des Formulars EC Sales List:

Im Formular EC Sales List müssen Sie angeben:

• Den Ländercode des Kunden
• Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden
• Den Gesamtwert der Lieferungen an jeden Kunden.

Frist für die Einreichung des Formulars:

Das Formular EC Sales List muss innerhalb von 21 Tagen nach dem Ende des Berichtszeitraums eingereicht werden. Wenn Sie die Meldung verspätet einreichen, können Sie mit einer Strafe für verspätete Einreichung belegt werden.

Warenbewegungen im Rahmen von Call-off Stock-Vereinbarungen:

Wenn Sie Waren aus Nordirland an die EU im Rahmen von Call-off Stock-Vereinbarungen versenden, müssen Sie folgende Informationen in Ihre EC Sales List aufnehmen:

• Den Transport der Waren zum Bestimmungs-Kunden (für die Mehrwertsteuer registrierte Unternehmen in der EU)
• Jede Änderung des Bestimmungs-Kunden für Call-off Stock-Waren
• Die Rückgabe von Call-off Stock-Waren nach Nordirland.

Sie müssen ein Register führen, das die Details der Warenbewegungen und deren Werte enthält.

Im Formular EC Sales List müssen Sie Folgendes angeben:

• Den Ländercode des Bestimmungs-Kunden (zweibuchstabig)
• Im ersten Feld die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden
• Verwenden Sie für den Transport von Waren den Code „4“ in der Spalte der Indikatoren
• Das Feld „Gesamtwert der Lieferungen“ und „USt-IdNr. des Kunden – zweites Feld“ bleiben leer.

Sie müssen auch alle zurückgegebenen Call-off Stock-Waren innerhalb von 12 Monaten nach ihrer Ankunft in der EU registrieren. Dies beinhaltet:

• Den Zeitraum, in dem die Waren zurückgegeben wurden
• Den Eintrag der Warenrückgabe in Ihrem Register.

Rückgabe von Call-off Stock-Waren nach Nordirland:

Wenn Sie Call-off Stock-Waren ohne Verkauf nach Nordirland zurückgeben, müssen Sie folgende Informationen in der EC Sales List für den Zeitraum angeben:

• Den Ländercode des Kunden
• Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden im ersten Feld
• Code „5“ für zurückgegebene Waren in der Spalte der Indikatoren
• Das Feld „Gesamtwert der Lieferungen“ und „USt-IdNr. des Kunden – zweites Feld“ bleiben leer.

Änderung des Bestimmungs-Kunden:

Wenn sich der Bestimmungs-Kunde innerhalb von 12 Monaten nach der Ankunft der Waren in der EU ändert, müssen Sie Ihr Register aktualisieren und folgende Informationen in Ihrer EC Sales List angeben:

• Den Ländercode des ursprünglichen Kunden
• Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des ursprünglichen Kunden im ersten Feld
• Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des neuen Kunden im zweiten Feld
• Code „6“ in der Spalte der Indikatoren, um die Änderung anzugeben.

Bei einer Änderung des Bestimmungs-Kunden dürfen keine Werte der Waren in der EC Sales List eingetragen werden.

Verkauf von Call-off Stock-Waren:

Wenn Call-off Stock-Waren verkauft werden (Verkauf realisiert), müssen diese genauso wie jeder andere Verkauf von Waren aus Nordirland an ein in der EU für die Mehrwertsteuer registriertes Unternehmen gemeldet werden. Dies muss in der Mehrwertsteuererklärung für den Zeitraum, in dem die Lieferung erfolgte, registriert werden.

Das bedeutet, dass wenn Call-off Stock-Waren aus Nordirland an den Bestimmungs-Kunden in der EU transportiert wurden und der Verkauf dieser Waren im gleichen Zeitraum erfolgte, Sie Folgendes tun müssen:

• Die Warenbewegung der Call-off Stock-Waren in der EC Sales List für den betreffenden Zeitraum registrieren
• Den Verkauf der Waren an diesen Kunden separat registrieren.

Wenn Call-off Stock-Waren innerhalb von 12 Monaten nach ihrer Ankunft im Ziel-EU-Land nicht verkauft werden, müssen sie als Lieferung für den eigenen Gebrauch in diesem Land behandelt und als Verkauf (Versand) in der EC Sales List gemeldet werden.

Ereignisse im Zusammenhang mit Call-off Stock-Waren:

Bei bestimmten Ereignissen (sogenannten relevanten Ereignissen) im Zusammenhang mit Call-off Stock-Waren werden diese als Lieferung für den eigenen Gebrauch im EU-Land behandelt und dann als Verkauf (Versand) in der EC Sales List gemeldet.

Überprüfung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern der EU:

Sie müssen die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Ihres Kunden überprüfen, um sicherzustellen, dass er in der EU registriert ist. Sie können:

• Den Kunden kontaktieren, wenn er Ihnen keine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer mitgeteilt hat oder wenn Sie der Meinung sind, dass die angegebene Nummer falsch ist
• Den Kunden um die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in Ihrer eigenen Sprache bitten
• Sicherstellen, dass die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden im richtigen Format vorliegt
• Das VIES-System verwenden, um zu überprüfen, ob die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, der Name und die Adresse korrekt sind — Sie können auch ein Zertifikat erhalten, das die Überprüfung bestätigt.

Dies müssen Sie für neue Kunden tun.

Berechnung des Gesamtwerts der Lieferungen an den Kunden:

Addieren Sie den Wert aller Warenlieferungen, die Sie im betreffenden Zeitraum durchgeführt haben, und runden Sie ihn auf den nächsten vollen Betrag in Pfund. Geben Sie für jeden Kunden und jede Art der Lieferung eine separate Zeile ein. Die Werte der von Nordirland an jeden Kunden gelieferten Waren umfassen:

• Kosten wie Liefergebühren, auch wenn diese nicht berechnet wurden, abzüglich etwaiger Gutschriften
• Waren, die aus Nordirland an Ihre eigene Niederlassung, Büro oder Tochtergesellschaft in der EU übertragen wurden
• Alle triangulierten Lieferungen von Waren separat, unter Verwendung des Codes „2“ in der Spalte der Indikatoren
• Gutschriften, die ohne Warenverkauf ausgestellt wurden, mit einem Minuszeichen vor dem Betrag.

Schließen Sie nicht die Werte von Waren ein, die:

• Zum Bearbeiten versendet wurden
• Als Muster gemäß den Mehrwertsteuervorschriften qualifizieren.

Wenn Sie Waren aus Nordirland in Rahmen von Call-off Stock-Vereinbarungen an die EU versenden, gibt es eine Reihe von Pflichten, die Sie erfüllen müssen, um diese Transaktionen korrekt zu melden. Die Bewegungen der Waren, Änderungen des Bestimmungs-Kunden, Rückgaben und andere wichtige Ereignisse müssen sorgfältig im Formular EC Sales List registriert werden, das bei HMRC eingereicht werden muss. Darüber hinaus ist es wichtig, die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern Ihrer Kunden zu überprüfen und den genauen Wert der Lieferungen unter Berücksichtigung verschiedener Kosten und Transaktionsarten zu berechnen.

Eine korrekte Meldung und Überprüfung aller Warenbewegungen und Transaktionen mit Kunden in der EU hilft, Mehrwertsteuerprobleme zu vermeiden und die Einhaltung der EU-Vorschriften zu gewährleisten. Denken Sie daran, Ihr Register und Ihre Dokumentation regelmäßig zu aktualisieren und die Fristen für die Einreichung der EC Sales List einzuhalten, um Strafen und steuerliche Probleme zu vermeiden.