Auf der Grundlage von zwei neuen ministeriellen Dekreten vom 4. und 9. Dezember 2024 hat das Finanzministerium neue Verpflichtungen eingeführt, die sich aus dem Gesetzesdekret Nr. 13 vom 12. Februar 2024 ergeben. Diese wurden bereits in der vorherigen Mitteilung besprochen (auf die wir uns für detailliertere Informationen beziehen).
Gemäß dem neuen Artikel 35 Absatz 7 des vierten Quartals d.P.R. 633/72 („Mehrwertsteuerdekret“) und der aktualisierten Fassung des Artikels 17 Absatz 3 des Mehrwertsteuerdekrets müssen Unternehmen, die als Steuervertreter für ausländische Unternehmen tätig werden möchten, die keinen Sitz für Mehrwertsteuerzwecke in Italien haben, die folgenden Anforderungen erfüllen:
- Übereinstimmung mit den Anforderungen der persönlichen Integrität, die in Artikel 8 Absatz 1 Buchstaben a) bis d) des Ministerialdekrets Nr. 164 vom 31. Mai 1999 festgelegt sind;
- Vorlage einer notariellen Urkunde gemäß den Artikeln 46 und 47 des Präsidialdekrets Nr. 445/2000, die bestätigt, dass die Anforderungen der persönlichen Integrität erfüllt sind;
- Bereitstellung einer entsprechenden Garantie an die zuständige Steuerbehörde, wenn mehr als ein Unternehmen vertreten wird;
- Überprüfung der Vollständigkeit der Dokumentation und der Informationen, die vom ausländischen Unternehmen bereitgestellt werden, um seine Mehrwertsteuernummer in der VIES-Datenbank zu registrieren und sicherzustellen, dass sie mit den Daten des Vertreters übereinstimmt.
Steuervertreter, die die Integritätsanforderungen erfüllen und die erforderliche Garantie bereitgestellt haben, werden auf der Website der italienischen Steuerbehörden verfügbar sein.
Vertreter, die die neuen Garantieanforderungen nicht erfüllen, können mit einer Geldstrafe von 3.000 bis 50.000 Euro belegt werden, ohne die Möglichkeit einer kumulierten Strafe.
Die erforderliche Garantie muss persönlich durch den Steuervertreter abgegeben werden und kann in einer der folgenden Formen erfolgen: Staatsanleihen, Bankgarantie oder Versicherungspolice. Der Garantiebetrag hängt von der Anzahl der vertretenen Unternehmen ab und reicht von 30.000 Euro (für 2-9 Unternehmen) bis zu 2.000.000 Euro (für mehr als 1.000 Unternehmen).
Darüber hinaus hat das Finanzministerium am 4. Dezember 2024 Einzelheiten zur Garantie festgelegt, die von Nicht-EU-Steuerpflichtigen vorgelegt werden müssen, um innergemeinschaftliche Transaktionen in Italien durchführen zu können. Diese Garantie muss vom ausländischen Unternehmen oder seinem Steuervertreter den italienischen Steuerbehörden vorgelegt werden und dieselben formalen Anforderungen wie bei den Steuervertretern erfüllen. Der Mindestgarantiebetrag beträgt 50.000 Euro und muss mindestens 36 Monate lang gelten.
Die italienischen Steuerbehörden und die Finanzpolizei werden Risikoanalysen durchführen, um Steuervertreter von Nicht-EU-Unternehmen zu identifizieren, die möglicherweise Schwierigkeiten bei der Erfüllung ihrer Dokumentationsverpflichtungen haben.
Beide Änderungen treten in Kraft, nachdem der Direktor der italienischen Steuerbehörden zwei Vorschriften zur Durchführung der operativen Details erlassen hat.
Es ist auch wichtig zu erwähnen, dass die Änderungen auch Steuervertreter und Nicht-EU-Unternehmen betreffen werden, die bereits vor Inkrafttreten der Verordnung innergemeinschaftliche Transaktionen durchführen. Vertreter, die diese Funktionen zum Zeitpunkt der Veröffentlichung der Vorschriften ausüben, müssen innerhalb von 60 Tagen die entsprechenden Erklärungen abgeben, um eine Aufhebung der Mehrwertsteuernummer des ausländischen Unternehmens zu vermeiden. Ebenso müssen Nicht-EU-Unternehmen, die bereits in der VIES-Datenbank eingetragen sind, innerhalb von 60 Tagen eine Garantie vorlegen, andernfalls werden sie aus der Datenbank gelöscht.