Aufgeschobene Mehrwertsteuer im Vereinigten Königreich: wie funktioniert PIVA?
Wie man in das Vereinigte Königreich importiert, ohne die Mehrwertsteuer sofort zu zahlen – Leitfaden zu PIVA
Seit dem Brexit muss jedes Unternehmen, das Waren in das Vereinigte Königreich importiert, mit der Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Zollabfertigung rechnen. Für viele Unternehmen bedeutet dies eine erhebliche finanzielle Belastung, insbesondere bei regelmäßigen Importen. Die Lösung ist das PIVA-System (Postponed Import VAT Accounting), das ermöglicht, die Mehrwertsteuer aufzuschieben und erst in der britischen Mehrwertsteuererklärung zu berücksichtigen.
Was ist PIVA und wie funktioniert es?
PIVA ist ein Mechanismus, der vom britischen HMRC nach dem Brexit eingeführt wurde. Er ermöglicht Unternehmen, die im Vereinigten Königreich zur Mehrwertsteuer registriert sind, die Einfuhrmehrwertsteuer zu verbuchen, ohne sie sofort an der Grenze zu zahlen.
In der Praxis funktioniert es wie folgt:
Die Waren treffen im Vereinigten Königreich ein – keine Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Zollabfertigung.
In der nächsten Mehrwertsteuererklärung (UK VAT Return) werden gleichzeitig eingetragen:
Fällige Einfuhr-MwSt (Box 1)
Abziehbare MwSt (Box 4)
Ergebnis: Die Transaktion ist liquiditätsneutral – die MwSt blockiert kein Kapital.
Diese Lösung ähnelt der in Frankreich angewandten Autoliquidation, erfordert jedoch im Vereinigten Königreich die ausdrückliche Angabe von PIVA in den Zolldokumenten.
Wann ist PIVA verfügbar?
Das PIVA-System ist ausschließlich für Unternehmen bestimmt und setzt drei Bedingungen voraus:
MwSt-Registrierung im Vereinigten Königreich (UK VAT Number)
Ohne britische MwSt-Nummer kann PIVA nicht verwendet werden. Unternehmen haben zwei Möglichkeiten:
Direkte Registrierung bei HMRC (wenn physische Präsenz im UK besteht)
Registrierung über einen steuerlichen Vertreter im UK (für ausländische Firmen)
Besitz einer GB EORI-Nummer
Die EORI-Nummer ist ein zollrechtlicher Identifikator. Nach dem Brexit reicht eine EU-EORI-Nummer (z. B. FR) nicht mehr aus – erforderlich ist eine britische EORI, die mit „GB“ beginnt.
Angabe von PIVA in der Zollanmeldung
Auch wenn ein Unternehmen eine britische MwSt-Nummer und GB-EORI besitzt, muss es seinen Spediteur oder Zollagenten über die Nutzung von PIVA informieren. Fehlt diese Information, führt dies zur Standard-Mehrwertsteuerzahlung bei der Abfertigung.
PIVA in der Praxis – 4 Schritte
Schritt 1: MwSt-Registrierung im Vereinigten Königreich
Bei Firmensitz im Vereinigten Königreich – Registrierung über gov.uk (2–4 Wochen).
Bei ausländischem Sitz – Online-Registrierung oder Registrierung über einen steuerlichen Vertreter.
Schritt 2: GB-EORI-Nummer erhalten
Die EORI wird in der Regel automatisch bei der MwSt-Registrierung vergeben, sollte aber überprüft werden.
Schritt 3: Spediteur informieren
Anweisungen bezüglich PIVA eindeutig mitteilen.
Beispiel-E-Mail:
Betreff: Import in das Vereinigte Königreich – Nutzung von PIVA
Text:
Bitte verwenden Sie Postponed Import VAT Accounting (PIVA) bei der Abfertigung unserer Waren.
Unsere UK VAT Number: GB123456789
Unsere GB EORI: GB123456789000
Schritt 4: PIVA in der Mehrwertsteuererklärung verbuchen
HMRC veröffentlicht monatlich das PIVA Statement mit allen aufgeschobenen Mehrwertsteuerbeträgen.
In der Mehrwertsteuererklärung eintragen:
Box 1: Fällige MwSt
Box 4: Abziehbare MwSt
Box 7: Netto-Warenwert
In Box 5 erscheint 0, da sich die Beträge ausgleichen.
Finanzbeispiel
Ein Unternehmen importiert Waren im Wert von 50.000 €:
| Szenario | Ohne PIVA | Mit PIVA |
|---|---|---|
| MwSt bei Zoll | 10.000 € | 0 € |
| Rückerstattung nach 45 Tagen | +10.000 € | 0 € (Autoliquidation) |
| Liquiditätseffekt | –10.000 € | 0 € |
Besondere Hinweise
Nordirland: PIVA gilt nicht für Warenverkehr zwischen der EU und Nordirland – dort gelten EU-MwSt-Vorschriften.
Datenqualität: Alle Beträge müssen aus dem offiziellen HMRC PIVA Statement stammen.
Zusammenfassung
PIVA ist eine einfache und wirksame Methode zur Aufschiebung der Einfuhr-MwSt im Vereinigten Königreich, die den Cashflow verbessert und Betriebskosten senkt. Unternehmen, die regelmäßig importieren, können erhebliche Einsparungen erzielen.
Mit PIVA erfüllen Firmen die Vorschriften von HMRC und behalten gleichzeitig die volle Kontrolle über ihre Liquidität – eine vorteilhafte Lösung für kleine und große Unternehmen.